Podatkowe podsumowanie tygodnia. Zapowiedź uszczelnienia systemu podatkowego

16 września 2025 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji (RCL) opublikowany został projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Celem projektu jest uszczelnienie systemu podatkowego. Projekt zakłada m.in.: doprecyzowanie zasad korzystania z ulgi mieszkaniowej, poprzez wskazanie, że ma ona służyć zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika, poszerzenie podstawy obliczenia daniny solidarnościowej o dochody z IP Box, uzależnienie możliwości korzystania z preferencji IP Box od zatrudniania co najmniej 3 osób fizycznych niebędących podmiotami powiązanymi z podatnikiem, wprowadzenie definicji wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą oraz definicji ukrytych zysków w ramach Estońskiego CIT. Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to III kwartał 2025 r.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

16 września 2025 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji (RCL) opublikowany został projekt ustawy o zmianie ustawy o zdrowiu publicznym oraz niektórych innych ustaw. Projekt zakłada m.in.: przeniesienie obowiązku zapłaty opłaty od środków spożywczych z podmiotów dokonujących sprzedaży na producentów, importerów oraz podmioty nabywające wewnątrzwspólnotowo napoje, aktualizację wysokości opłaty stałej i zmiennej za zawartość cukrów lub słodzików w napoju, opłaty stałej za zawartość kofeiny lub tauryny, które występują m.in. w napojach energetycznych oraz wysokości maksymalnej opłaty, a także doprecyzowanie przepisów poprzez jednoznaczne wskazanie, że opłata od środków spożywczych jest obliczana od łącznej ilości cukrów zawartych w napoju. Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to III/IV kwartał 2025 r.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o zdrowiu publicznym oraz niektórych innych ustaw

W ubiegłym tygodniu w Dzienniku Ustaw ogłoszone zostało Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 13 września 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług. Rozporządzenie wprowadza czasowe (do dnia 31 grudnia 2025 r.) rozwiązanie umożliwiające stosowanie obniżonej do 0% stawki VAT do: dostawy towarów, z wyłączeniem wyrobów akcyzowych oraz samochodów osobowych podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, dokonywanej na rzecz m.in. organizacji pożytku publicznego wpisanych do wykazu, które uzyskały status OPP co najmniej na 18 miesięcy przed dniem dostawy oraz do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, z wyłączeniem wyrobów akcyzowych oraz samochodów osobowych podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, przez podmioty, organy, organizacje lub przedsiębiorstwa określone w rozporządzeniu, jeżeli towary te są przeznaczone do bezpłatnego przekazania na terytorium kraju osobom uciekającym przed agresją wojskową Federacji Rosyjskiej przeciwko Ukrainie. Nowe regulacje weszły w życie z dniem 18 września 2025 r.

Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 13 września 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług

W minionym tygodniu opublikowane zostały objaśnienia podatkowe z 9 września 2025 r. w zakresie podatku od przerzuconych dochodów. Celem objaśnień jest omówienie konstrukcji podatku od przerzuconych dochodów oraz przedstawienie sposobu interpretowania i stosowania przepisów w szczególności w zakresie: podstawy opodatkowania i sposobu ujęcia kosztów uzyskania przychodów oraz przesłanki opodatkowania podatkiem od przerzuconych dochodów po stronie podmiotów zagranicznych. W szczególności w objaśnieniach omówione zostały m.in. następujące zagadnienia: cel przepisów o podatku od przerzuconych dochodów, podstawowe przesłanki powstania przerzuconego dochodu i klauzula istotnej rzeczywistej działalności gospodarczej. Objaśnienia dotyczą stanu prawnego obowiązującego od 1 stycznia 2023 r., przy czym zawierają Załącznik nr 1 odnoszący się do stanu prawnego obowiązującego przed tym dniem.

Objaśnienia podatkowe z 9 września 2025 r. w zakresie podatku od przerzuconych dochodów (plik pdf)

15 września 2025 r. w Dzienniku Ustaw ogłoszone zostało Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 11 września 2025 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2026 r. Zgodnie z rozporządzeniem, od 1 stycznia 2026 r. wysokość minimalnego wynagrodzenia za pracę będzie wynosić 4 806,00 zł, a wysokość minimalnej stawki godzinowej będzie wynosić 31,40 zł. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2026 r.

Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 11 września 2025 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2026 r.

W ostatnim tygodniu w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia do projektu ustawy o stażach. Projekt wprowadza zmiany zasad organizacji staży i praktyk, poprzez m.in.: wprowadzenie obowiązku zawarcia pisemnej umowy stażowej, określenie maksymalnego okresu trwania stażu do 6 miesięcy, zobowiązanie organizatora stażu do wypłacania miesięcznego świadczenia pieniężnego dla stażystów, ustalanego w wysokości minimalnej równej 35% przeciętnego wynagrodzenia, wprowadzenie obowiązku zapewnienia stażyście ubezpieczenia, umożliwienie Państwowej Inspekcji Pracy kontroli legalności staży, zakaz wymagania od stażysty posiadania wcześniejszego doświadczenia zawodowego w zawodzie, w którym odbywany będzie staż. Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to IV kwartał 2025 r.

Założenia do projektu ustawy o stażach

W wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym. Projekt zakłada wprowadzenie zmian w zakresie definicji e-papierosów, w wyniku których odmiennie od pozostałych e-papierosów zostaną zdefiniowane jednorazowe i wielorazowe e-papierosy działające na zasadzie indukcji elektromagnetycznej. W przypadku urządzeń działających na zasadzie indukcji, opodatkowane będą urządzenia zasilająco-sterujące połączone z elementem ferromagnetycznym lub zbiorniki z płynem do papierosów elektronicznych połączone z elementem ferromagnetycznym, zarówno przeznaczone do ponownego napełniania jak i nieprzeznaczone do ponownego napełniania. Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to IV kwartał 2025 r.

Założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym

12 września 2025 r. opublikowana została opinia zabezpieczająca z 2 września 2025 r. (sygn. DKP16.8082.5.2025) w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej (m.in. utworzenie fundacji, wniesienie do niej certyfikatów inwestycyjnych, wykup i umorzenie certyfikatów inwestycyjnych oraz bieżące funkcjonowanie fundacji). Szef KAS uznał, że w sprawie mogą powstać korzyści podatkowe (m.in. niepowstanie zobowiązania podatkowego po stronie wnioskodawcy), których osiągnięcie było głównym lub jednym z głównych celów dokonania czynności. Jednym z głównych zamiarów wnioskodawcy jest bowiem restrukturyzacja kapitałowa, w sposób niegenerujący zobowiązania podatkowego w PIT, co nie miałoby miejsca, gdyby wykup i umorzenie certyfikatów odbyły się bez ich uprzedniego przeniesienia do fundacji. Jednocześnie w ocenie Szefa KAS sposób działania wnioskodawcy nie jest sztuczny: zasadniczym motywem są względy ekonomiczne, a możliwe do uzyskania korzyści podatkowe wystąpiłyby akcesoryjnie względem racjonalnego gospodarczo działania. Dodatkowo Szef KAS podkreślił, że wskazane ewentualne korzyści podatkowe nie są sprzeczne z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu. W konsekwencji do ww. korzyści podatkowych nie znajdzie zastosowania art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej i w związku z tym wydano opinię zabezpieczającą.

Opinia zabezpieczająca w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej

17 września 2025 r. NSA wydał wyrok (sygn. II FSK 23/23) w którym przyjął, że wydatki ponoszone na organizację spotkań m.in. integracyjnych w zakresie w jakim dotyczą współpracowników (świadczących usługi na podstawie umów B2B), działających we własnym imieniu i na własny rachunek, nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodu w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. W ocenie NSA tego rodzaju wydatki ponoszone na współpracowników stanowią koszty reprezentacji, wyłączone z kosztów podatkowych na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT.

W wyroku z 17 września 2025 r. (sygn. III SA/Wa 1218/25) WSA w Warszawie przyjął, że prowadzona przez fundację rodzinną działalność gospodarcza polegająca na nabywaniu mienia w postaci nieruchomości gruntowych w celu ich dalszego zbycia, stanowi działalność wykraczającą poza dozwoloną działalność fundacji rodzinnych wskazaną w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej i jako taka podlega opodatkowaniu 25% podatkiem CIT.

16 września 2025 r. zostały wydane dwa wyroki (wyrok WSA w Warszawie, sygn. III SA/Wa 1303/25 i wyrok WSA w Bydgoszczy, sygn. I SA/Bd 338/25), w których przyjęto, że dla oceny skuteczności oświadczenia, o którym mowa w art. 43 ust. 10 i 11 ustawy o VAT decydujące jest, czy strony tej transakcji w sposób wystarczający wyraziły wolę opodatkowania VAT dostawy przedmiotowo zwolnionej. W sytuacji, gdy strony transakcji wprawdzie nie zawarły w akcie notarialnym wprost sformułowania „wybieram opodatkowanie”, czy też „rezygnuję ze zwolnienia’, ale zawarły w tym akcie notarialnym zapisy dotyczące np. wskazania ceny wraz z podatkiem VAT, wystawienia faktury, czy też niepobrania podatku PCC przez notariusza, należy uznać, że spełnione zostały przesłanki rezygnacji ze zwolnienia.