Podatkowe podsumowanie tygodnia. Projekt ustawy zwiększający kompetencje Państwowej Inspekcji Pracy

W wyroku z 4 września 2025 r. (sprawa C-726/23) TSUE przyjął, że wynagrodzenie za określone umownie usługi wewnątrzgrupowe świadczone przez spółkę dominującą na rzecz jej spółki zależnej, które jest obliczane zgodnie z metodą zalecaną przez wytyczne w sprawie cen transferowych Organizacji Współpracy i Rozwoju Gospodarczego (OECD) i odpowiada części marży operacyjnej przekraczającej 2,74 % uzyskanej przez tę spółkę zależną, stanowi wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług i objęte jest zakresem zastosowania podatku VAT. Ponadto w ocenie TSUE prawo unijne nie stoi na przeszkodzie, aby organ podatkowy wymagał od podatnika, który wnosi o odliczenie naliczonego podatku VAT, przedstawienia dokumentów innych niż faktura w celu wykazania istnienia usług wymienionych na tej fakturze i ich wykorzystania na potrzeby opodatkowanych transakcji tego podatnika, o ile przedstawienie tych dowodów jest niezbędne i proporcjonalne do tego celu.

W wyroku z 2 września 2025 r. (sygn. I SA/Gd 425/25) WSA w Gdańsku  przyjął, że  wynajmowanie przez fundację rodzinną domków w ramach najmu krótkoterminowego stanowi działalność dozwoloną, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o fundacji rodzinnej i w konsekwencji nie podlega opodatkowaniu 25% stawką podatku, o której mowa w art. 24r ustawy o CIT. Różnica przewidywanego terminu najmu nie stanowi istotnej przesłanki uzasadniającej wykluczenie najmu krótkoterminowego z katalogu dozwolonej działalności prowadzonej przez fundację rodzinną, która jest zwolniona z podatku CIT.

W wyroku z 28 sierpnia 2025 r. (sygn. I FSK 1035/22) NSA przyjął, że po upływie terminu przedawnienia z art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej nie jest możliwe skuteczne wystawienie faktury korygującej i uwzględnienie korekty faktury w rozliczeniu za okres, w którym wystawiono fakturę korygującą. Bez znaczenia w tym zakresie są ustalenia stron transakcji, jak również zobowiązanie sądu powszechnego do wystawienia faktury korygującej.

3 września 2025 r. w Dzienniku Ustaw ogłoszona została ustawa z dnia 5 sierpnia 2025 r. o zmianie ustawy – Prawo energetyczne oraz niektórych innych ustaw. Ustawa wprowadza zmiany do m.in. ustawy o CIT, których celem jest dostosowanie przepisów podatkowych do nowych form reorganizacji spółek, tj. nowych zasad horyzontalnego połączenia spółek sióstr, podziału przez wyodrębnienie oraz pełne wdrożenie dyrektywy 2009/133/WE. Nowe przepisy zakładają m.in. zrównanie podziału przez wyodrębnienie z operacją wniesienia aportu do spółki w wymiarze podatkowym oraz usunięcie konieczności zamknięcia ksiąg rachunkowych w przypadku podziału przez wydzielenie lub wyodrębnienie ((w konsekwencji dla celów prowadzenia ksiąg rachunkowych spółek dzielonych podział przez wyodrębnienie zostaje zrównany z podziałem przez wydzielenie w świetle ustawy o rachunkowości). Nowe regulacje wejdą w życie 17 września 2025 r.

Ustawa z dnia 5 sierpnia 2025 r. o zmianie ustawy – Prawo energetyczne oraz niektórych innych ustaw

Na posiedzeniu w dniach 2-3 września 2025 r. Rada Polityki Pieniężnej postanowiła obniżyć stopy procentowe NBP o 0,25 pkt. proc. do poziomu:

• stopa referencyjna 4,75% w skali rocznej;
• stopa lombardowa 5,25% w skali rocznej;
• stopa depozytowa 4,25% w skali rocznej;
• stopa redyskontowa weksli 4,80% w skali rocznej;
• stopa dyskontowa weksli 4,85% w skali rocznej.

Uchwała Rady Polityki Pieniężnej weszła w życie 4 września 2025 r. Zmiana stopy referencyjnej wpływa m.in. na wysokość odsetek od zaległości podatkowych (obecnie stawka odsetek od zaległości podatkowych spadnie i będzie wynosić 12,5% w skali roku), wysokość limitu hipotetycznych kosztów finansowania zewnętrznego i obniżkę kwoty zobowiązania podatkowego w przypadku zapłaty VAT w całości z rachunku VAT w terminie wcześniejszym niż termin zapłaty podatku.

Komunikat prasowy z posiedzenia Rady Polityki Pieniężnej w dniach 2-3 września 2025 r.

1 września 2025 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji (RCL) opublikowany został projekt ustawy o zmianie ustawy o Państwowej Inspekcji Pracy oraz niektórych innych ustaw. Projekt zakłada m.in. przyznanie Państwowej Inspekcji Pracy (PIP) kompetencji do stwierdzania istnienia stosunku pracy. W praktyce oznacza to, że okręgowi inspektorzy pracy będą uprawnieni do wydawania decyzji o przekształceniu umowy cywilnoprawnej w umowę o pracę, jeśli została zawarta w warunkach właściwych dla umowy o pracę, a od takiej decyzji będzie przysługiwało odwołanie do sądu pracy. Ponadto projekt zakłada wymianę informacji i danych między ZUS, PIP i KAS na potrzeby kontroli i analizy ryzyka, usprawnienie kontroli PIP poprzez wprowadzenie kontroli zdalnych i wykorzystania urządzeń technicznych oraz nowe rozwiązania w zakresie wysokości kar grzywny za wykroczenia przeciwko prawom pracownika. Nowe przepisy mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o Państwowej Inspekcji Pracy oraz niektórych innych ustaw

2 września 2025 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia do projektu ustawy o osobistych kontach inwestycyjnych (OKI). Projekt zakłada m.in., że konto będzie miało charakter osobisty i dobrowolny, z możliwością wpłaty i wypłaty środków pieniężnych w każdej chwili; aktywa w ramach konta będą zwolnione z opodatkowania: aktywa o charakterze inwestycyjnym (np. akcje, obligacje) do kwoty 100 tys. zł, a aktywa o charakterze oszczędnościowym (np. lokaty, obligacje oszczędnościowe) do kwoty 25 tys. zł; nadwyżka wartości aktywów zgromadzonych na OKI ponad limity zwolnione z opodatkowania będzie podlegać opodatkowaniu o szacunkowej stopie wynoszącej od 0,8% do 0,9% (w praktyce podatek od aktywów w ramach OKI będzie naliczany od sumy dwóch nadwyżek: nadwyżki wartości części oszczędnościowej ponad 25 tys. zł oraz nadwyżki łącznej wartości aktywów (oszczędnościowej i inwestycyjnej) ponad 100 tys. zł, pomniejszonej o wcześniej opodatkowaną nadwyżkę z części oszczędnościowe). Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to III kwartał 2025 r.

Założenia do projektu ustawy o osobistych kontach inwestycyjnych

1 września 2025 r. w Dzienniku Ustaw ogłoszona została ustawa z dnia 5 sierpnia 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, która wprowadza obowiązkowy Krajowy System e-Faktur od 1 lutego 2026 r. dla dużych podatników a od 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałych podatników. Nowe regulacje (z pewnymi wyjątkami) weszły w życie 2 września 2025 r.

Ustawa z dnia 5 sierpnia 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

1 września 2025 r. opublikowane zostały objaśnienia podatkowe z dnia 29 sierpnia 2025 r. w zakresie zasad rozliczania na gruncie podatku od towarów i usług (VAT) transakcji związanych z systemem kaucyjnym. Celem objaśnień jest przedstawienie zastosowania w praktyce przepisów ustawy o VAT w zakresie, w jakim dotyczą czynności realizowanych przez podatników i płatników w związku z uczestnictwem tych podmiotów w systemie kaucyjnym. Najważniejszą cechą rozwiązań wprowadzonych na gruncie podatku VAT jest zdjęcie obowiązków dotyczących podatku VAT z podatników, którzy nie pełnią roli wprowadzającego produkty w opakowaniach na napoje, ani roli podmiotu reprezentującego. Specyfika rozwiązań systemu kaucyjnego uzasadnia przeniesienie obowiązków dotyczących podatku VAT na wskazane podmioty, upraszczając rozliczanie podatku w całym systemie kaucyjnym. W objaśnieniach omówione zostały m.in.: przedmiot opodatkowania i podstawa opodatkowania VAT w systemie kaucyjnym, moment rozliczenia niezwróconej kaucji w podatku VAT, nadwyżka opakowań lub odpadów opakowaniowych zwróconych do systemu kaucyjnego nad opakowaniami wprowadzonymi do obrotu, podmiot reprezentujący jako płatnik podatku VAT, ewidencje oraz prawo do odliczenia.

Objaśnienia podatkowe z 29 sierpnia 2025 r. w zakresie zasad rozliczania na gruncie podatku od towarów i usług transakcji związanych z systemem kaucyjnym (plik pdf)

20 sierpnia 2025 r. w Dzienniku Ustaw zostało ogłoszone rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 10 sierpnia 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie niektórych podatników i płatników, w odniesieniu do których zadania są wykonywane przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwy miejscowo. Nowe przepisy mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r. i zakładają m.in. zwiększenie (z 50 mln euro do 100 mln euro) progu przychodowego kwalifikującego podmioty do obsługi przez Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie (PMUS), rozszerzenie katalogu podatników płatników o istotnym znaczeniu gospodarczym lub społecznym, których obsługą zajmują się wyspecjalizowane urzędy skarbowe, o podmioty będące stroną umowy o współdziałanie zawartej z Szefem KAS. Podmioty, które spełniały dotychczasowy próg, ale nie spełniają nowego progu (100 ml euro), mogą dokonać zmiany dotychczasowego urzędu skarbowego, składając stosowne oświadczenie do Naczelnika PMUS w Warszawie w terminie do 15 października 2025 r.

Zmiana katalogu podmiotów obsługiwanych przez Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie

Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 10 sierpnia 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie niektórych podatników i płatników, w odniesieniu do których zadania są wykonywane przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwy miejscowo