Podatkowe podsumowanie tygodnia. Zapowiedź zmian w fundacji rodzinnej

8 sierpnia 2025 r. odbył się briefing prasowy z udziałem m.in. Ministra Finansów i Gospodarki na temat zmian w ustawie o fundacji rodzinnej. Obecnie instytucja fundacji rodzinnej cieszy się ogromną popularnością (3000 zarejestrowanych fundacji rodzinnych, 1000 złożonych wniosków). Jednocześnie w ostatnim czasie odnotowano przypadki agresywnego wykorzystywania fundacji rodzinnych do celów podatkowych. W związku z tym przygotowano pakiet zmian w ustawie o fundacji rodzinnej, które zakładają:

• wprowadzenie czasowego (3-letniego) wyłączenia ze zwolnienia podatkowego przychodów z tytułu zbycia składników majątku wniesionych lub przekazanych fundacji rodzinnej,
• objęcie fundacji rodzinnej opodatkowaniem z tytułu udziału w kontrolowanej jednostce zagranicznej,
• doprecyzowanie zasad opodatkowania fundacji rodzinnej w przypadku posiadania przez nią udziału w zagranicznej spółce transparentnej podatkowo oraz
• wyłączenie ze zwolnienia podatkowego przychodów z najmu krótkoterminowego.

Poinformowano, że zmiany mają zostać wprowadzone od 1 stycznia 2026 r. i mają mieć zastosowanie co do zasady do przychodów powstałych od 1 stycznia 2026 r.

5 sierpnia 2025 r. Prezydent podpisał ustawę z dnia 25 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, która przewiduje m.in.: likwidację obowiązku sporządzania i publikowania informacji o realizowanej strategii podatkowej przez największych podatników CIT. 6 sierpnia 2025 r. ustawa została ogłoszona w Dzienniku Ustaw i tym samym nowe regulacje weszły w życie z dniem 7 sierpnia 2025 r.

Ustawa z dnia 25 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

1 sierpnia 2025 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Projekt przewiduje podwyższenie, z 1 mln zł do 2 mln zł, limitu przychodów warunkującego możliwość wyboru kasowej metody ustalania przychodów i kosztów (tzw. kasowy PIT), o którym mowa w art. 14c ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT. Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to III kwartał 2025 r.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - Kancelaria Prezesa Rady Ministrów - Portal Gov.pl

6 sierpnia 2025 r. opublikowana została opinia zabezpieczająca z 1 sierpnia 2025 r. (sygn. DKP16.8082.1.2025), której przedmiotem było częściowe umorzenie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, sprzedaż ww. udziałów oraz rozpoczęcie korzystania z opodatkowania w formie Estońskiego CIT. Szef KAS uznał, że choć w analizowanej sprawie mogą powstać korzyści podatkowe w postaci: zwolnienia przedmiotowego od podatku CIT, niepowstania zobowiązania podatkowego u spółki z tytułu nabycia udziałów własnych, obniżenia wysokości zobowiązania podatkowego oraz odsunięcia w czasie powstania zobowiązania podatkowego spółki, to nie są one sprzeczne z przepisem lub celem ustaw, a sposób działania wnioskodawcy nie jest sztuczny. Jednocześnie w ocenie Szefa KAS uzyskanie ww. korzyści podatkowych było głównym lub jednym z głównych celów czynności, albowiem motywacja w postaci osiągnięcia korzyści podatkowej była równorzędna z motywacjami ekonomicznymi. W konsekwencji do przedstawionych przez wnioskodawcę korzyści podatkowych nie znalazł zastosowania art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej i w związku z tym wydano opinię zabezpieczającą.

Opinia zabezpieczająca z 1 sierpnia 2025 r., sygn. DKP16.8082.1.2025

5 sierpnia 2025 r. Sejm przyjął poprawki Senatu do ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz zmieniającej ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, która przewiduje wprowadzenie i uproszczenie Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Poprawki mają charakter redakcyjny i doprecyzowujący. Prace nad ustawą zostały zakończone i teraz zostanie ona skierowana do Prezydenta. Przypominamy, że obligatoryjny KSeF zostanie wprowadzony w dwóch etapach: od 1 lutego 2026 r. dla dużych podatników (o wartości sprzedaży za 2024 r. przekraczającej 200 mln zł wraz z podatkiem), a od 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałych przedsiębiorców. Natomiast w przypadku drobnych przedsiębiorców, u których wartość faktur wystawionych w danym miesiącu nie przekracza kwoty 10 tys. zł brutto, termin zostanie odroczony do 1 stycznia 2027 r.

Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz zmieniająca ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

4 sierpnia 2025 r. opublikowano zmodyfikowany projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa. Projekt zakłada m.in.: objęcie obowiązkiem raportowania wyłącznie transgranicznych schematów podatkowych, zwolnienie adwokatów, radców prawnych, doradców podatkowych i rzeczników patentowych z obowiązku raportowania MDR i nałożenie na nich obowiązku poinformowania korzystającego lub promotora o konieczności złożenia informacji o schematach podatkowych do Szefa KAS, wydłużenie terminu na złożenie informacji o stosowaniu schematu podatkowego (MDR-3) oraz obniżenie sankcji z tytułu niewykonywania obowiązków informacyjnych na gruncie MDR. Ponadto projekt zakłada m.in.: likwidację przesłanki zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w związku z wszczęciem postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe oraz wprowadzenie nowej przesłanki zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego związanej z postępowaniem podatkowym w przypadku unikania opodatkowania. Znaczna cześć projektowanych zmian ma wejść w życie 1 lipca 2026 r.

Projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw

5 sierpnia 2025 r. Minister Finansów i Gospodarki zapowiedział wprowadzenie nowego rozwiązania, tj. Osobistego Konta Inwestycyjnego (tzw. OKI), które wzorowane jest na szwedzkim produkcie (tzw. konto ISK). OKI będzie obejmować tylko nowe środki, a jego główne założenia to: brak opodatkowania zysków kapitałowych w części inwestycyjnej do 100 000 zł (akcje, obligacje i inne instrumenty finansowe dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym lub wprowadzone do alternatywnego systemu obrotu, fundusze inwestycyjne), brak opodatkowania zysków kapitałowych w części oszczędnościowej do 25 000 zł (lokaty, obligacje oszczędnościowe) oraz niskie opodatkowanie (nieprzekraczające 1%) w przypadku zysków powyżej 100 000 zł. Nowe regulacje mają zostać wdrożone w połowie 2026 r. Jednocześnie nie zdecydowano się na zlikwidowanie ani wprowadzenie zmian w podatku Belki (podatek obejmujący dochody z obligacji, lokat bankowych oraz zysków ze sprzedaży papierów wartościowych, którego stawka wynosi 19%).

Od oszczędności do inwestycji - inwestowanie bez podatku - Ministerstwo Finansów - Portal Gov.pl

W wyroku z 7 sierpnia 2025 r. (sygn. II FSK 1477/22) NSA przyjął, że zgodnie z art. 16i ust. 5 ustawy o CIT podatnik jest uprawniony do zmiany (obniżenia) stawek amortyzacyjnych zarówno przyszłych, jak i przeszłych rozliczeń podatkowych, w tym rozliczeń za wszystkie lata podatkowe wstecz, które nie uległy jeszcze przedawnieniu. Zatem w ocenie NSA podatnik ma prawo do obniżenia stawki amortyzacyjnej za lata ubiegłe, z uwzględnieniem okresu przedawnienia zobowiązań podatkowych, do dowolnej wysokości (nawet bliskiej zeru) dla wybranych lub wszystkich środków trwałych, dla których przyjęto metodę amortyzacji liniowej.

W wyroku z 5 sierpnia 2025 r. (sygn. I SA/Bd 315/25) WSA w Bydgoszczy przyjął, że najem nieruchomości krótkoterminowy mieści się w dozwolonej działalności fundacji rodzinnej zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o fundacji rodzinnej, gdyż ustawodawca w żaden sposób nie ogranicza pojęcia najmu. Sąd podkreślił, że krótkoterminowy najem lokali mieszkalnych podlega jedynie innym wymogom rejestracyjnym niż umowy najmu lokali mieszkalnych, ale taka przesłanka różnicująca nie została wskazana w ustawie o fundacji rodzinnej. Tym samym brak jest podstaw do różnicowania skutków podatkowych najmu i najmu krótkoterminowego w odniesieniu do fundacji rodzinnych.

W wyroku z 1 sierpnia 2025 r. (sprawa C-794/23) TSUE przyjął, że podatnik, który wyświadczył usługę i wykazał na fakturze kwotę podatku VAT obliczoną według błędnej stawki, nie jest zobowiązany do zapłaty części VAT, która została błędnie zafakturowana osobie niebędącej podatnikiem, nawet jeśli podatnik ten również świadczył usługi tego samego rodzaju na rzecz innych podatników. Dodatkowo TSUE wskazał, że przepisy prawa unijnego nie sprzeciwiają się temu, aby w przypadku fakturowania uproszczonego organ podatkowy lub sąd krajowy mogły dokonać oszacowania w celu określenia części faktur, w odniesieniu do których podatnik, który błędnie zafakturował podatek VAT, jest zobowiązany do zapłaty tego podatku. Powyższe jest jednak możliwie pod warunkiem, że do celów takiego oszacowania zostaną uwzględnione wszystkie istotne okoliczności oraz że podatnik będzie miał możliwość podważenia wyników uzyskanych za pomocą tej metody.

W wyroku z 1 sierpnia 2025 r. (sprawy połączone od C-92/24 do C-94/24) TSUE przyjął, że regulacje krajowe przewidujące opodatkowanie stawką procentową wyższą niż 5% dywidend otrzymywanych przez pośredników finansowych będących rezydentami w tym państwie członkowskim (jako spółki dominujące), od ich spółek zależnych mających siedzibę w innych państwach członkowskich, także wtedy, gdy opodatkowanie to jest dokonywane za pomocą podatku, który nie jest podatkiem dochodowym od osób prawnych, lecz do jego podstawy włączono te dywidendy lub ich część, są niezgodne z prawem unijnym.