Podatkowe podsumowanie tygodnia. Zapowiedź zmian w podatku VAT

3 lipca 2025 r. Ministerstwo Finansów poinformowało o rozpoczęciu konsultacji podatkowych do projektu objaśnień w zakresie zasad rozliczania na gruncie podatku VAT transakcji związanych z systemem kaucyjnym w rozumieniu art. 8 pkt 13a ustawy z dnia 13 czerwca 2013 r. o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi. Objaśnienia podatkowe zostały opracowane w celu wyjaśnienia kwestii dotyczących prawidłowego rozliczenia i zapłaty podatku VAT od kwot niezwróconej kaucji za opakowania podlegające pod system kaucyjny. Najważniejszą cechą rozwiązań wprowadzonych na gruncie podatku VAT jest zdjęcie obowiązków dotyczących podatku VAT z podatników, którzy nie pełnią roli wprowadzającego produkty w opakowaniach na napoje, ani roli podmiotu reprezentującego. Konsultacje otwarte są dla wszystkich podmiotów. Opinię wraz z uzasadnieniem należy przesłać w terminie do 17 lipca 2025 r. na adres mailowy: konsultacje.kaucjevat@mf.gov.pl

4 lipca 2025 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Projekt zakłada m.in. wprowadzenie szczególnego przepisu regulującego zasady określania kosztów uzyskania przychodów w przypadku umorzenia papierów wartościowych na mocy decyzji wydanej przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny (BFG). Nowe przepisy wejdą w życie 1 stycznia 2026 r. i będą dotyczyły tylko wydatków na objęcie lub nabycie takich papierów wartościowych, które zostały umorzone decyzjami BFG wydanymi po dniu wejścia w życie proponowanych zmian. Projekt ma zostać przyjęty przez Radę Ministrów jeszcze w III kwartale 2025 r.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

2 lipca 2025 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług. Projekt zakłada umożliwienie podatnikowi posiadającemu pozwolenie na stosowanie procedury uproszczonej, o której mowa w art. 166 unijnego kodeksu celnego, bez względu na termin, w którym podatnik ten ma przedkładać zgłoszenie uzupełniające, rozliczania podatku należnego z tytułu importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ustawy o VAT, tj. w deklaracji podatkowej. Projekt ma zostać przyjęty przez Radę Ministrów w III kwartale 2025 r. 

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług

2 lipca 2025 r. opublikowana została Uchwała nr 4/2025 Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania z 3 czerwca 2025 r. w odniesieniu do zespołu czynności z udziałem spółki komandytowej, w sprawie zobowiązania podatkowego w podatku PIT za 2020 r. Przedmiotem oceny Rady był zespół czynności obejmujących m.in.: wystąpienie podatnika będącego komandytariuszem w spółce komandytowej z tej spółki, ponowne przystąpienie spółki z o.o. (w miejsce podatnika) do spółki komandytowej oraz ustalenie udziału w zysku za okres, w którym podatnik był wspólnikiem, w niższej wysokości niż udział przysługujący mu na moment wystąpienia. Zdaniem Rady wystąpienie podatnika ze spółki komandytowej i przystąpienie spółki z o.o. nie było motywowane tym, że był to ostatni rok, w którym spółki komandytowe były spółkami transparentnymi. Ponadto Rada stwierdziła, że w sprawie nie została spełniona przesłanka stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR), tj. powstanie korzyści podatkowej, albowiem korzyść podatkowa nie została osiągnięta przez podatnika (tylko przez spółkę z o.o.) i w konsekwencji postępowanie zostało wszczęte wobec niewłaściwego podmiotu. W ocenie Rady ,,przeniesienie” dochodu do opodatkowania pomiędzy dwoma podmiotami nie może skutkować powstaniem korzyści podatkowej u obu tych podmiotów. Jednocześnie Rada podkreśliła, że korzyścią podatkową nie jest rozliczenie własnych niekwestionowanych strat podatkowych.

Uchwała nr 4/2025 Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania

1 lipca 2025 r. opublikowane zostały dwie opinie zabezpieczające: opinia z 19 maja 2025 r. (sygn. DKP2.8082.6.2024) i opinia z 26 maja 2025 r. (sygn. DKP2.8082.9.2024), które dotyczą zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej. Szef KAS uznał, że choć w sprawach mogą powstać korzyści podatkowe w postaci niepowstania zobowiązania podatkowego w podatku CIT i PIT, to korzyści te nie są sprzeczne z przepisem lub celem ustawy (wniesienie udziałów do fundacji rodzinnej nie miało na celu instrumentalnego wykorzystania tego podmiotu do ich zbycia), a sposób działania nie był sztuczny (wnioskodawcy nie podejmowali próby sprzedaży udziałów przed wprowadzeniem fundacji rodzinnej do porządku prawnego i racjonalnym jest reinwestycja zysków ze sprzedaży udziałów w spółce poprzez pomnażanie go w sposób zapewniający w przyszłości korzyści beneficjentom fundacji rodzinnej). W konsekwencji w obu sprawach wydano opinie zabezpieczające.

Opinia zabezpieczająca 19 maja 2025 r., sygn. DKP2.8082.6.2024

Opinia zabezpieczająca z 26 maja 2025 r., sygn. DKP2.8082.9.2024

30 czerwca 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało objaśnienia podatkowe w zakresie PIT: objaśnienia podatkowe z 27 czerwca 2025 r. – Formy i sposoby przekazywania imiennej informacji PIT-11 przez płatników i inne podmioty zobowiązane do jej sporządzenia, w których wyjaśniono zasady przekazywania imiennych informacji PIT-11 zarówno do urzędów skarbowych, jak i do podatników oraz objaśnienia podatkowe z 30 czerwca 2025 r. – Formy wsparcia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w podatku dochodowym od osób fizycznych, które dotyczą rozwiązań podatkowych wspierających przedsięwzięcie termomodernizacyjne na gruncie ustawy o PIT oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Objaśnienia podatkowe z 27 czerwca 2025 r. - Formy i sposoby przekazywania imiennej informacji PIT-11 przez płatników i inne podmioty zobowiązane do jej sporządzenia

Objaśnienia podatkowe z 30 czerwca 2025 r. - Formy wsparcia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w podatku dochodowym od osób fizycznych

30 czerwca 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało szczegółową dokumentację techniczną w zakresie implementacji Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) z narzędziami wspierającymi integrację. Ponadto Ministerstwo Finansów udostępniło narzędzia do integracji systemów IT z KSeF 2.0. Opublikowana dokumentacja API KSeF 2.0 to zbiór szczegółowych zasad oraz specyfikacji technicznych, które określają sposób, w jaki KSeF wymienia dane i współdziała z zewnętrznymi systemami finansowo-księgowymi. Pełna dokumentacja API znajduje się pod następującym linkiem. Wzór struktury logicznej FA(3) dostępny jest natomiast w Centralnym Repozytorium Wzorów Dokumentów Elektronicznych na ePUAP, do których odnośniki znajdują się pod następującym linkiem. W przypadku jakichkolwiek pytań, wątpliwości lub potrzeby uzyskania dodatkowych informacji dotyczących udostępnionej dokumentacji API KSeF 2.0, należy kontaktować się za pośrednictwem formularza zgłoszeniowego dostępnego pod następującym linkiem.

Dodatkowo zwracamy uwagę, że Ministerstwo Finansów rozpoczęło konsultacje nowych struktur JPK_V7M(3) i JPK_V7K(3).

Publikacja dokumentacji API KSeF 2.0 oraz struktury logicznej FA(3)

Trwają konsultacje podatkowe struktur JPK_V7M(3) i JPK_V7K(3)

W dniach 1 - 2 lipca odbyło się posiedzenie Rady Polityki Pieniężnej, na którym Rada postanowiła obniżyć stopy procentowe NBP o 0,25 pkt. proc. do poziomu:

1. stopa referencyjna 5,00% w skali rocznej;
2. stopa lombardowa 5,50% w skali rocznej;
3. stopa depozytowa 4,50% w skali rocznej;
4. stopa redyskontowa weksli 5,05% w skali rocznej;
5. stopa dyskontowa weksli 5,10% w skali rocznej.

Uchwała Rady Polityki Pieniężnej wchodzi w życie 3 lipca 2025 r. Zmiana stopy referencyjnej wpływa m.in. na wysokość odsetek od zaległości podatkowych (stawka odsetek od zaległości podatkowych spadnie i będzie wynosić 13% w skali roku) oraz wysokość limitu hipotetycznych kosztów finansowania zewnętrznego.

NSA w wyroku z 3 lipca 2025 r. (sygn. II FSK 1357/22) przyjął, że art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT (przewidujący wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów) obejmuje tylko te kary umowne, które zostały w nim wyraźnie wymienione i powinien być interpretowany ściśle. Zatem w sytuacji, gdy chodzi o karę za opóźnienie w wykonaniu usługi, czy też w realizacji dostawy, to należy przyjąć, że skoro przepis nie wymienia takich kar, to nie są one wyłączone z kosztów uzyskania przychodów i należy oceniać możliwość zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych. 

TSUE w wyroku z 3 lipca 2025 r. (sprawa C-808/23) przyjął, że uznawanie przez organ podatkowy usług świadczonych przez spółkę dominującą na rzecz jej spółek zależnych (w ramach aktywnego zarządzania nimi) za jedno świadczenie, wykluczające ustalenie wartości wolnorynkowej tych usług za pomocą metody porównawczej, jest niezgodne z przepisami unijnymi dotyczącymi wspólnego systemu podatku VAT.