Podatkowe podsumowanie tygodnia. Podatek akcyzowy pod lupą NSA

17 lipca 2025 r. Senat przyjął bez poprawek m.in.:

• ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, która zakłada m.in.: likwidację obowiązku sporządzania i publikowania informacji o realizowanej strategii podatkowej przez największych podatników CIT – nowe przepisy mają wejść w życie następnego dnia po ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw;
• ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, która zakłada m.in.: ograniczenie obowiązku składania informacji o wspólnikach spółki jawnej – nowe przepisy mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r.;
• ustawę zmieniającą ustawę o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw, która zakłada m.in.: odroczenie o dwa lata obowiązku sporządzania sprawozdawczości ESG dla dużych jednostek (z drugiej tury) oraz małych i średnich (z trzeciej tury) – nowe przepisy mają wejść w życie z dniem następującym po ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw.

17 lipca 2025 r. Senat wprowadził poprawki do m.in.:

• ustawy o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn, która zakłada m.in.: zmiany zasad rozliczania podatku w przypadku świadczeń powtarzających się – nowe przepisy mają wejść w życie po 14 dniach od ogłoszenia w Dzienniku Ustaw;
• ustawy o zmianie ustawy o inwestycjach w zakresie elektrowni wiatrowych oraz niektórych innych ustaw, która zakłada m.in.: złagodzenie minimalnej odległości elektrowni wiatrowych od budynków mieszkalnych z obecnych 700 m do 500 m – nowe przepisy (z pewnymi wyjątkami) mają wejść w życie pierwszego dnia miesiąca następującego po upływie miesiąca od dnia ogłoszenia.

Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Ustawa zmieniająca ustawę o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw

Ustawa o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn

Ustawa o zmianie ustawy o inwestycjach w zakresie elektrowni wiatrowych oraz niektórych innych ustaw

15 lipca 2025 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn. Projekt zakłada m.in. wprowadzenie możliwości przywrócenia terminu do zgłoszenia nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych przez członków najbliższej rodziny oraz nabycia w drodze dziedziczenia lub zapisu windykacyjnego własności przedsiębiorstwa osoby fizycznej lub udziału w nim w niezawinionych przez podatnika sytuacjach losowych. Ponadto zakłada się ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego przy nabyciu rzeczy i praw majątkowych w drodze dziedziczenia z chwilą uprawomocnienia się postanowienia o nabyciu spadku, zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia albo wydania europejskiego poświadczenia spadkowego (a nie z chwilą przyjęcia spadku). Projekt ma zostać przyjęty przez Radę Ministrów jeszcze w III kwartale 2025 r.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn

15 lipca 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych (projekt deregulacyjny). Projekt zakłada likwidację obowiązku przechowywania przez przedsiębiorców papierowych zgłoszeń do ubezpieczeń społecznych ZUS. Obecnie bowiem, w przypadku przekazywania do ZUS zgłoszeń do ubezpieczeń społecznych w postaci dokumentu elektronicznego, przedsiębiorcy muszą przechowywać przez 5 lat zgłoszenia w formie pisemnej, z własnoręcznym podpisem osoby zgłaszanej. Nowe przepisy mają wejść w życie po 14 dniach od ogłoszenia w Dzienniku Ustaw. Teraz projekt ustawy zostanie skierowany do Sejmu.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych

15 lipca 2025 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji (RCL) opublikowano projekt zmiany rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie upoważnienia organów Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa KAS z zakresu przeciwdziałania unikaniu opodatkowania. Projekt zakłada uchylenie części upoważnienia dla wybranych organów KAS do wykonywania zadań Szefa KAS z zakresu przeciwdziałania unikaniu opodatkowania w zakresie, w jakim dotyczy możliwości nadawania rygoru natychmiastowej wykonalności decyzji wydanej przez organ upoważniony jako organ pierwszej instancji, w imieniu Szefa KAS. Obecnie projekt jest na etapie opiniowania. Planowany termin wydania rozporządzenia to sierpień 2025 r.

Projekt zmiany rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie upoważnienia organów Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z zakresu przeciwdziałania unikaniu opodatkowania

Ministerstwo Finansów opublikowało dane statystyczne dotyczące postępowań podatkowych prowadzonych w zakresie zastosowania klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR) oraz wydawanych opinii zabezpieczających (wg. stanu na 30 czerwca 2025 r.). Dane obejmują zbiorcze podsumowanie spraw do końca 2020 r., a ponadto zestawienia za poszczególne kwartały, począwszy od I kwartału 2021 r. Z opublikowanego podsumowania wynika m.in., że: od 15 lipca 2016 r. wszczęto łącznie 264 postępowania, w latach 2016-2023 wydano łącznie 196 decyzji wymiarowych w I instancji z zastosowaniem klauzuli GAAR, w 2025 r. wydano łącznie 16 decyzji wymiarowych w I instancji z zastosowaniem klauzuli GAAR. Ponadto do końca 2020 r. złożono 63 wnioski o wydanie opinii zabezpieczającej (z czego w 29 sprawach wydano opinie zabezpieczające), a w 2025 r. złożono 35 wniosków o wydanie opinii zabezpieczających (z czego w 12 sprawach wydano opinie zabezpieczające). Ministerstwo Finansów zapowiedziało aktualizację ww. danych po zakończeniu każdego kwartału. Opracowanie statystyczne dostępne jest pod następującym linkiem.

Statystyki postępowań podatkowych dot. GAAR

Komisja Europejska zrezygnowała z planu wprowadzenia podatku cyfrowego, który miał objąć wielkie firmy technologiczne z USA, takie jak Google czy Meta. Jednocześnie Komisja Europejska proponuje wprowadzenie nowych źródeł dochodów obejmujących m.in.: podatek od tytoniu, podatek od korporacji (CORE), których roczny obrót netto wynosi co najmniej 100 mln euro, dochody z systemu handlu emisjami ETS oraz opłatę za odpady elektroniczne. Niezależnie od powyższego nad wprowadzeniem podatku cyfrowego obecnie pracuje polskie Ministerstwo Cyfryzacji. Jak poinformowano, projekt ustawy ma zostać przygotowany jeszcze w 2025 r.

15 lipca 2025 r., Główny Urząd Statystyczny wydał komunikat w sprawie wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych w pierwszym półroczu 2025 r., który wyniósł 4,5%. Na podstawie tych danych Minister Finansów wyda obwieszczenie o opłatach i podatkach lokalnych na 2026 r. Już teraz można przewidzieć, że w 2026 r. stawka podatku od nieruchomości w przypadku budynków mieszkalnych wzrośnie o 0,05 zł, stawka podatku od środków transportu w przypadku ciężarówek (3,5-5,5 t) wzrośnie o 54,22 zł, a stawka podatku od psa wzrośnie o 8,02 zł. Należy zauważyć, że stawki, które zostaną wskazane przez Ministra Finansów to maksymalne kwoty, których nie mogą przekroczyć samorządy. Ostateczna wysokość stawek zależy od decyzji rady gminy. Gminy mogą zatem zastosować niższe wartości, ale nie mogą ich podnieść powyżej ogłoszonych limitów. Obecnie warto monitorować uchwały lokalnych rad gmin i miast w II połowie roku, aby ustalić wzrost obciążeń podatkowych w 2026 r.

Komunikat w sprawie wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych w pierwszym półroczu 2025 r.

W wyroku z 11 lipca 2025 r. (sygn. I FSK 831/22) NSA przyjął, że zbieranie mieszanin ropopochodnych w jednym lub kilku zbiornikach lub pojemnikach typu IBC, w składzie podatkowym, stanowi produkcję w rozumieniu art. 87 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym w brzmieniu z 2008 r. Definicja zawarta w ww. przepisie odnosi  się  do obiektywnego procesu, nie  ma  w  niej  natomiast elementu  „woli”  powstania  nowego  produktu tj. elementu subiektywnego. Zdaniem NSA proces mieszania ma charakter obiektywny, w tym sensie, że spółka nie zakłada, że będzie mieszała potrząsając tym, co znajduje się w zbiorniku, ale będzie mieszała przez to, że wlewa do tego zbiornika kolejne substancje, a zatem godzi się, czy też ma świadomość tego, że do tego mieszania dochodzi.