Podatkowe podsumowanie tygodnia. Zmiany w zakresie stażu pracy

24-26 czerwca 2025 r. odbyły się posiedzenia Sejmu oraz Senatu na których pracowano nad ustawami wprowadzającymi istotne zmiany dla podatników. Senat przyjął bez poprawek m.in.: ustawę o zmianie ustawy o VAT (podwyższenie zwolnienia podmiotowego z VAT z 200 tys. zł do 240 tys. zł), ustawę o zmianie ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej oraz ustawy o VAT (możliwość złożenia korekty deklaracji podatkowej częściowo uwzględniającej błędy wykryte podczas kontroli celno-skarbowej już w trakcie kontroli i po jej zakończeniu). Teraz ustawy trafią do Prezydenta. Z kolei Sejm uchwalił m.in.: ustawę o zmianie ustawy o PIT i o CIT (likwidacja obowiązku składania corocznej informacji o wspólnikach spółki jawnej, jeśli skład wspólników się nie zmienił) i ustawę o zmianie ustawy o CIT (likwidacja obowiązku publikacji strategii podatkowej przez największych podatników). Teraz ustawy trafią do Senatu. Ponadto do Sejmu wpłynął już rządowy projekt ustawy dotyczący wprowadzenia i uproszczenia Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF).

Druk nr 1232 - Sejm Rzeczypospolitej Polskiej

Druk nr 1231 - Sejm Rzeczypospolitej Polskiej

Druk nr 1281 - Sejm Rzeczypospolitej Polskiej

Druk nr 1233 - Sejm Rzeczypospolitej Polskiej

Druk nr 1282 - Sejm Rzeczypospolitej Polskiej;

Rządowy projekt ustawy skierowany do Sejmu - Sejm Rzeczypospolitej Polskiej

25 czerwca 2025 r. Biuro Rzecznika Praw Obywatelskich opublikowało pytanie z 6 czerwca 2025 r. skierowane do Ministerstwa Finansów w zakresie preferencyjnego opodatkowania garaży wolnostojących pełniących funkcje mieszkalne. Problem polega na tym, że właściciele garaży wolnostojących przy budynku mieszkalnym zobowiązani są do zapłaty podatku od nieruchomości w wyższej stawce (stawka dla budynków pozostałych) niż właściciele garaży będących częścią budynku mieszkalnego lub właściciele miejsc w garażu wielostanowiskowym w budynku wielorodzinnym (stawka dla budynków mieszkalnych). Jednocześnie w ocenie Trybunału Konstytucyjnego takie regulacje są niekonstytucyjne (wyrok z 18 października 2023 r., SK 23/19). Zdaniem obywateli preferencyjna stawka podatku od nieruchomości przeznaczona dla budynków mieszkalnych powinna mieć również zastosowanie do garaży wolnostojących pełniących funkcje mieszkalne.

Opodatkowanie garaży wolnostojących, gdy realizują funkcje mieszkalne. Wystąpienie do Ministerstwa Finansów

24 czerwca 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy – Kodeks pracy oraz niektórych innych ustaw. Projekt zakłada zmiany w zakresie zasad obliczania stażu pracy, poprzez wliczanie do niego również m.in.: okresu prowadzenia pozarolniczej działalności i wykonywania umowy zlecenia lub innej umowy o świadczenie usług. Ponadto projekt zakłada wliczanie do stażu całego okresu pracy bez względu na wymiar czasu pracy, obowiązek udokumentowania przez pracownika – w terminie 24 miesięcy – nowych okresów stażu pracy pracodawcy, który go zatrudnia w momencie rozpoczęcia stosowania przepisów oraz odpowiedzialność pracownika za złożenie do pracodawcy dokumentów potwierdzających opłacenie składek lub zwolnienie z konieczności ich płatności. Nowe przepisy mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r. Teraz projekt ustawy zostanie skierowany do Sejmu.

Projekt ustawy o zmianie ustawy - Kodeks pracy oraz niektórych innych ustaw

20 czerwca 2025 r. odbyło się posiedzenie Rady do Spraw Gospodarczych i Finansowych pod przewodnictwem polskiej prezydencji. Podczas posiedzenia omówione zostały m.in. kwestie dotyczące unijnej reformy celnej, (celem reformy jest zapewnienie UE odpowiednich środków, które pozwolą powstrzymać wprowadzanie do UE towarów niezgodnych z przepisami oraz skuteczniej pobierać należności celne i przeprowadzać odpowiednie kontrole), konkurencyjności (ceny energii i możliwe sposoby ich obniżenia), rozszerzenia strefy euro (Rada przyjęła zalecenie dotyczące przyjęcia euro przez Bułgarię), opodatkowania (Rada zatwierdziła półroczne sprawozdanie o kwestiach podatkowych oraz konkluzje Rady w sprawie postępów Grupy ds. Kodeksu Postępowania) oraz usług finansowych.

Posiedzenie Rady do Spraw Gospodarczych i Finansowych

WSA w Warszawie w wyrokach z 18 czerwca 2025 r. (sygn. III SA/Wa 875/25), 24 czerwca 2025 r. (sygn. III SA/Wa 667/25) i 25 czerwca 2025 r. (sygn. III SA/Wa 665/25)  przyjął, że polska spółka wypłacając zarówno odsetki od pożyczki, jak też dywidendę na rzecz podmiotu niebędącego rzeczywistym odbiorcą (tzw. „beneficial owner’) ma prawo zastosować zasadę „look-through approach” i w konsekwencji określać skutki podatkowe, w tym swoje obowiązki płatnika, w odniesieniu do sytuacji podatkowej podmiotu lub podmiotów będących rzeczywistym właścicielem odsetek. Ponadto Sąd uznał za nieprawidłowe stanowisko spółki w przedmiocie braku obowiązku weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela odbiorcy dywidendy, w przypadku, gdy wypłata dywidendy nie jest przejawem praktyk stanowiących oszustwo lub nadużycie. W ocenie Sądu istnienie obowiązku weryfikacji wynika bowiem z ogólnych zasad dotyczących podatku dochodowego i zostało potwierdzone w orzecznictwie.

NSA w wyroku z 24 czerwca 2025 r. (sygn. I FSK 542/22) przyjął, że aby możliwe było uznanie budynku za zasiedlony w całości, musi on zostać w całości zasiedlony w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy o VAT. Zasiedlenie budynku wyłącznie w części nie powoduje, że został on zasiedlony w całości. W sytuacji, kiedy przepis art. 2 pkt 14 ustawy o VAT stanowi o oddaniu do użytkowania budynku, budowli lub ich części, to oznacza, że prawne wydzielenie nie jest niezbędne do uznania, że mamy do czynienia z częścią budynku. NSA podkreślił, że gdyby doszło do prawnego wydzielenia, to mielibyśmy już odrębny budynek, a w związku z tym wskazany przepis pozostawałby martwy. Dodatkowo NSA wskazał, że wydanie części budynku w celu wykonywania tam prac adaptacyjnych, powinno być potraktowane jako oddanie do użytkowania. Art. 2 pkt 14 ustawy o VAT  nie wprowadza bowiem dodatkowych warunków wskazujących na czym to użytkowanie ma polegać.

WSA w Krakowie w wyroku z 24 czerwca 2025 r. (sygn. I SA/Kr 330/25) przyjął, że w przypadku wypłaty dywidendy spółka rozliczająca się estońskim CIT, pełniąca funkcję płatnika, powinna przyjąć jako podstawę opodatkowania zryczałtowanym podatkiem kwotę zysku netto przeznaczonego do podziału wspólnikom. W ocenie Sądu nieprawidłowe jest stanowisko, że w przypadku wypłaty dywidendy spółka pełniąca funkcję płatnika powinna przyjąć jako podstawę opodatkowania podatkiem PIT kwotę wypłaconego wspólnikom zysku po potrąceniu należnego do zapłaty przez spółkę ryczałtu. Takie stanowisko prowadziłoby do nieuprawnionego dwukrotnego pomniejszania należności podatkowych na gruncie ustawy o PIT o ryczałt należny od dochodów spółki.

TSUE w wyroku z 19 czerwca 2025 r. (sprawa: C-645/23) przyjął, że podatek dodatkowy względem podatku akcyzowego od danego wyrobu, stanowiący jedynie ułamek lub wielokrotność podatku akcyzowego, któremu już podlega ten wyrób, z którego to podatku dodatkowego wpływy są przekazywane jednostkom samorządu terytorialnego innym niż ta, której jest przekazywany podatek akcyzowy, i do którego nie mają zastosowania zasady dotyczące zwolnień obowiązujące w zakresie podatku akcyzowego, może zostać uznany za podatek odrębny od tego podatku akcyzowego. W konsekwencji taki podatek może być pobierany przez państwa członkowskie w zakresie, w jakim realizuje on szczególny cel, odrębny od podatku akcyzowego. Dodatkowo TSUE wskazał, że prawo Unii wymaga, aby w przypadku niemożności uzyskania od dostawcy zwrotu nienależnie zapłaconego podatku lub nadmiernych trudności w uzyskaniu takiego zwrotu odbiorca końcowy mógł wystąpić z żądaniem zwrotu bezpośrednio do danego państwa członkowskiego.

TSUE w wyroku z 19 czerwca 2025 r. (sprawa: C-785/23) przyjął, że niezgodne z prawem unijnym jest, aby usługi pocztowe świadczone zgodnie z odrębnymi umowami przez podmiot posiadający indywidualną koncesję na świadczenie powszechnej usługi pocztowej korzystały ze zwolnienia z podatku VAT, w przypadku gdy takie usługi, mające na celu zaspokojenie szczególnych potrzeb zainteresowanych osób i nieoferowane wszystkim użytkownikom, są świadczone na innych i korzystniejszych warunkach niż warunki zatwierdzone przez organ krajowy wyznaczony w danym państwie członkowskim do regulowania powszechnej usługi pocztowej lub warunki przewidziane w normach dotyczących tej usługi.

Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej ogłosiło nabór do pilotażu skróconego czasu pracy. Firmy mogą zgłaszać się od 14 sierpnia do 15 września 2025 r. Wniosek mogą złożyć pracodawcy (podmioty prywatne i publiczne). Maksymalna wartość wsparcia na jeden projekt pilotażowy wynosi 1 mln zł, a koszt projektu w przeliczeniu na jednego pracownika nie może przekroczyć 20 tys. zł. Do 15 października 2025 r. nastąpi rozstrzygnięcie naboru oraz publikacja listy pracodawców, którzy zakwalifikowali się do pilotażu. Po opublikowaniu listy projektów pilotażowych rekomendowanych do realizacji nastąpi etap podpisywania umów. Realizacja projektu pilotażowego rozpoczyna się od dnia zawarcia umowy i podzielona jest na trzy etapy.

Skrócony czas pracy - to się dzieje! Pracodawco, dowiedz się więcej o pilotażu - Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej - Portal Gov.pl