Podatkowe podsumowanie tygodnia 02.06 - 09.06.2025

6 czerwca 2025 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia projektu ustawy o zmianie ustawy o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy oraz ustawy o podatku VAT. Projekt zakłada prezentowanie danych z wykazu podatników VAT w ramach istniejącej wyszukiwarki firm dostępnej na portalu biznes.gov.pl oraz współpracę i wymianę informacji pomiędzy systemami KRS, CEIDG i KAS (MF) w zakresie informacji zawartych w wykazie podatników VAT. Projekt ma zostać przyjęty przez Radę Ministrów w II kwartale 2025 r.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy oraz ustawy o podatku od towarów i usług

4 czerwca 2025 r. na stronie Ministerstwa Finansów (MF) pojawiła się informacja, że Urząd Komisji Nadzoru Finansowego (UKNF) przedstawił propozycje rozwiązań służących uproszczeniu regulacji dotyczących sektora usług finansowych na jednolitym rynku UE. Przygotowany dokument jest efektem współpracy pomiędzy powołanym w UKNF Zespołem do spraw uproszczenia regulacji dotyczących sektora usług finansowych a MF. Propozycje UKNF są odpowiedzią na inicjatywę MF oraz działania instytucji RP dotyczące harmonizacji i uproszczenia przepisów na poziomie unijnym. Celem wypracowanych rozwiązań jest m.in.: zmniejszenie obciążeń dla małych i średnich przedsiębiorstw (nie tylko w zakresie raportowania, ale również w zakresie wymagań organizacyjnych) oraz uproszczenie raportowania w zakresie ESG (zniwelowanie nadmiernego kosztu, jakim są obecnie obciążone podmioty gospodarcze w UE).

Propozycje_UKNF_dot_uproszczen_93911.pdf

W dniach 3–4 czerwca 2025 r. odbyło się posiedzenie Rady Polityki Pieniężnej. Rada postanowiła utrzymać stopy procentowe NBP na niezmienionym poziomie:

1. stopa referencyjna 5,25% w skali rocznej;
2. stopa lombardowa 5,75% w skali rocznej;
3. stopa depozytowa 4,75% w skali rocznej;
4. stopa redyskontowa weksli 5,30% w skali rocznej;
5. stopa dyskontowa weksli 5,35% w skali rocznej.

Zmiana stopy referencyjnej wpływa m.in. na wysokość odsetek od zaległości podatkowych, wysokość limitu hipotetycznych kosztów finansowania zewnętrznego oraz obniżkę kwoty zobowiązania podatkowego w przypadku zapłaty VAT w całości z rachunku VAT w terminie wcześniejszym niż termin zapłaty podatku. Tym samym stawka odsetek od zaległości podatkowych pozostaje niezmieniona i wciąż wynosi 13,5% w skali roku.

Komunikat prasowy z posiedzenia Rady Polityki Pieniężnej w dniach 3-4 czerwca 2025 r. | Narodowy Bank Polski - Internetowy Serwis Informacyjny

29 maja 2025 r. WSA w Warszawie (sygn. II FSK 566/25) skierował do TSUE trzy pytania prejudycjalne dotyczące polskiego podatku od niezrealizowanych zysków (exit tax). Przedmiotem pytań jest m.in. ustalenie czy możliwe jest żądanie zapłaty exit tax (ewentualnie żądanie rozłożenia jego zapłaty na raty) już z chwilą zmiany rezydencji podatkowej na zagraniczną, a nie z chwilą sprzedaży swojego majątku przez osobę fizyczną zmieniającą rezydencję podatkową, a także ustalenie możliwości żądania zapłaty exit tax od hipotetycznej wartości majątku takiej osoby fizycznej (uwzględnienie wzrostu wartości składnika majątkowego, który miał miejsce w okresie, gdy osoba ta nie była rezydentem danego państwa członkowskiego).

2 czerwca 2025 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia projektu ustawy o zmianie ustawy – Kodeks spółek handlowych oraz niektórych innych ustaw. Projekt zakłada zmiany w KSH (m.in. wykreślenie wyłączenia możliwości sądowego zwolnienia z zakazu pełnienia funkcji w spółce w przypadku przestępstw popełnionych umyślnie, uchylenie penalizacji niezgłoszenia upadłości spółki), zmiany w ustawie o odpowiedzialności podmiotów zbiorowych za czyny zabronione pod groźbą kary (m.in.: możliwość orzekania wobec podmiotu zbiorowego środków kompensacyjnych) i zmiany w ustawie o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (m.in. uchylenie odpowiedzialności karnej dla osoby wyznaczonej do zgłaszania Generalnemu Inspektorowi Informacji Finansowej informacji dotyczących tzw. transakcji podejrzanych).

Projekt ustawy o zmianie ustawy - Kodeks spółek handlowych oraz niektórych innych ustaw - Kancelaria Prezesa Rady Ministrów - Portal Gov.pl

30 maja 2025 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji (RCL) opublikowano kolejny pakiet dokumentów dotyczących Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) obejmujący m.in.: projekt ustawy nowelizującej wraz z uzasadnieniem, projekt rozporządzenia w sprawie korzystania z KSeF (regulacja kwestii technicznych), projekt rozporządzenia określającego przypadki, w których brak jest obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych oraz sytuacje, w których możliwe jest ich dobrowolne wystawienie, ocena skutków regulacji (OSR) oraz raport z konsultacji publicznych. Najnowszy projekt zakłada m.in.: brak zmian w pierwotnym harmonogramie wdrożenia KSeF, podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego VAT do 240 tys. zł, wprowadzenie bezterminowo trybu „offline24” oraz rozszerzenie katalogu podmiotów, którym można przekazywać faktury poza KSeF o osoby fizyczne nieprowadzące działalności oraz podmioty nieposiadające numerów identyfikacyjnych. Jednocześnie Ministerstwo Finansów poinformowało o aktualizacji certyfikatu SSL środowiska testowego usługi JPK, który obowiązuje od 2 czerwca 2025 r.

Pakiet dokumentów dotyczących KSeF

5 czerwca 2025 r. Ministerstwo Finansów podsumowało rozliczenia PIT za 2024 r. Z przekazanych danych wynika, że prawie 2 mln podatników (7,97%) weszło w 32% stawkę PIT, co stanowi 700 tys. więcej osób niż w ubiegłym roku. Ponadto odnotowano rekordowe zwroty nadpłaconego PIT w wysokości 22 mld zł (średnio zwracane w terminie 14 dni). Warto również dodać, że 5 mln podatników rozliczyło się wspólnie z małżonkiem, a 8,7 mln osób skorzystało z jednej z form tzw. zerowego PIT (tj. ulgi dla młodych – do 26. roku życia, dla rodzin 4+, dla pracujących seniorów i powracających do kraju). Ponadto z danych wynika, że w 2024 r. aż 23,6 mln osób złożyło PIT elektronicznie, w tym 14,3 mln skorzystało z usługi Twój e-PIT (dla porównania w 2023 r. zeznanie drogą elektroniczną złożyło 200 tys. podatników mniej).

Rozliczenie PIT za 2024 rok – proste, szybkie rozliczenie podatku i rekordowa liczba e-PIT-ów

5 czerwca 2025 r. opublikowana została Uchwała nr 3/2025 Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania z 29 maja 2025 r. w sprawie wniosku Szefa KAS o wyrażenie opinii w przedmiocie zasadności zastosowania klauzuli GAAR, w sprawie zobowiązania podatkowego w podatku PIT za 2023 r. Przedmiotem oceny Rady był zespół czynności obejmujących m.in.: założenie przez podatnika fundacji rodzinnej, wniesienie do fundacji w drodze darowizny akcji, sprzedaż akcji przez fundację na rzecz zagranicznego inwestora. Rada uznała, że podatnik osiągnął korzyść podatkową m.in. w postaci braku powstania zobowiązania podatkowego w podatku PIT i CIT, która to korzyść jest w pewnym zakresie sprzeczna z przedmiotem i celem przepisu ustawy podatkowej (w zakresie, w jakim środki pochodzące ze sprzedaży wniesionych akcji zostały wypłacone beneficjentom, bez podjęcia działań inwestycyjnych). Dodatkowo Rada przyjęła, że czynność została dokonana przede wszystkim w celu osiągnięcia korzyści podatkowej, a sposób działania podatnika miał charakter sztuczny. W konsekwencji w ocenie Rady, w odniesieniu do części kwot wypłacanych podatnikowi przez fundację przedstawiony zespół czynności spełnia ustawowe kryteria unikania opodatkowania.

W wyroku z 5 czerwca 2025 r. (sprawa C‑685/23) TSUE przyjął, że prawo unijne nie stoi na przeszkodzie wprowadzaniu przepisów krajowych przewidujących nałożenie opłaty skarbowej na zabezpieczenia (m.in. w postaci zastawu na akcjach, saldach rachunków bankowych lub wierzytelnościach wynikających z pożyczek udzielonych przez akcjonariuszy) w celu prawidłowego wykonania zobowiązań wynikających z emisji obligacji przez spółkę kapitałową. Jednocześnie TSUE podkreślił, że warunkiem dopuszczalności nałożenia ww. opłaty skarbowej jest to, aby takie zabezpieczenia stanowiły obciążenia w rozumieniu prawa unijnego, w zakresie, w jakim umożliwiają one uprawnionemu z tytułu wierzytelności uzyskanie preferencyjnej lub priorytetowej spłaty tej wierzytelności, w przypadku, gdy dłużnik nie wywiązuje się ze swoich zobowiązań.

CURIA - Wyniki wyszukiwania

NSA w wyroku z 30 maja 2025 r. (sygn. II FSK 1489/24) przyjął, że zgodnie z art. 22 ust. 4 pkt 4 Ustawy o CIT, przesłanką wyłączenia zwolnienia z podatku u źródła jest tylko taka okoliczność, kiedy odbiorca dywidendy jest zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania. W ocenie NSA ww. przepis dotyczy zwolnienia podmiotowego, a więc zwolnienia obejmującego wszelkie dochody niezależnie od ich źródła. Tym samym nie można przyjąć, że ww. przepis obejmuje wyłączenie ze zwolnienia także w przypadku kiedy odbiorcy dywidendy korzystają ze zwolnienia przedmiotowego, np. obejmującego zwolnienie z opodatkowania dochodów z dywidendy. 

WSA w Krakowie w wyroku z 30 maja 2025 r. (sygn. I SA/Kr 200/25) przyjął, że do wypłat z umowy trustu nie mogą być zastosowane przepisy art. 21 ust. 1 pkt 157 Ustawy o PIT, które dotyczą zwolnień z przychodów związanych z rozwiązaniem fundacji rodzinnej. W ocenie Sądu trust jest instytucją nieznaną prawu polskiemu i pomimo istniejącego podobieństwa pomiędzy trustem a fundacją rodzinną, nie ma możliwości zastosowania przepisów Ustawy o PIT.