Zapraszamy do zapoznania się z treścią „Podatkowego podsumowania tygodnia”, przygotowanego we współpracy z ekspertami podatkowymi KPMG w Polsce.
21 maja 2025 r. Sejm rozpatrzył poprawki Senatu do tekstu ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu deregulacji prawa gospodarczego i administracyjnego oraz doskonalenia zasad opracowywania prawa gospodarczego (tzw. ustawa deregulacyjna), która wprowadza rozwiązania przyspieszające postępowania administracyjne oraz upraszczające zasady wykonywania działalności gospodarczej.
Senat zaproponował do ustawy 35 poprawek, z czego większość stanowiły zmiany redakcyjne. Jedna z zaakceptowanych poprawek pozwala zastosować nowe przepisy wprowadzające możliwość zawierania umów leasingowych w formie elektronicznej również w przypadku aneksów do starych umów, pod warunkiem zgody obu stron. Teraz ustawa trafi do Prezydenta.
20 maja 2025 r. Rada Ministrów przyjęła pakiet kolejnych projektów ustaw w ramach procesu deregulacji, w tym m.in.:
- projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku PIT oraz ustawy o podatku CIT, który zakłada m.in.: ograniczenie obowiązku składania informacji o wspólnikach spółki jawnej, wprowadzenie korzystnych zmian dla podatkowych grup kapitałowych oraz łagodniejsze zasady zwrotu podatku w przypadku uchylenia decyzji o wsparciu w Polskiej Strefie Inwestycji (PSI) lub zezwolenia na działalność w Specjalnych Strefach Ekonomicznych (SSE) – nowe przepisy mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r.;
- projekt ustawy zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn, który zakłada m.in.: uproszczenia w zakresie zasad rozliczania podatku w przypadku świadczeń powtarzających się (np. renty) – nowe przepisy mają wejść w życie po 14 dniach od ogłoszenia w Dzienniku Ustaw.
Oba projekty trafiły już do Sejmu i zostały skierowane do I czytania.
23 maja 2025 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia projektu rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), która ma zastąpić dotychczasową klasyfikację (PKWiU 2015). Nowa klasyfikacja ma być bardziej szczegółowa niż poprzednia wersja, odzwierciedlać zmiany, które nastąpiły w gospodarce, a także ma być powiązana z międzynarodowym systemem statystycznych klasyfikacji gospodarczych, które są ze sobą zharmonizowane. Projekt ma zostać przyjęty przez Radę Ministrów w III kwartale 2025 r.
Projekt rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU)
20 maja 2025 r., w odpowiedzi na zapytanie dziennikarza, opublikowane zostało stanowisko Ministerstwa Finansów w zakresie ulgi IP Box i prawa do skorzystania z niej przez osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą. Ministerstwo wyjaśniło sposób rozumienia kosztów bezpośrednio związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej (KPWI). Potwierdziło również, że na gruncie IP Box nie należy odwoływać się do ogólnych zasad podziału kosztów, lecz konieczna jest weryfikacja bezpośredniego związku danego kosztu z prowadzoną przez podatnika działalnością B+R związaną z KPWI. Jeśli związek będzie możliwy do wykazania, wówczas koszt pośredni stanowi koszt bezpośrednio związany z KPWI i możliwe jest jego uwzględnienie w kalkulacji wskaźnika Nexus.
22 maja 2025 r. Komisja Europejska wydała rozporządzenie wykonawcze 2025/1093 ustanawiające zasady stosowania rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1115 w odniesieniu do wykazu krajów o niskim lub wysokim ryzyku produkcji odnośnych towarów powodujących niezgodność odnośnych produktów z warunkiem niepowodowania wylesiania. Z chwilą wejścia w życie rozporządzenia (UE) 2023/1115 wszystkim państwom przypisano standardowy poziom ryzyka. Komisja musiała jednak sklasyfikować kraje i umieścić je w wykazie jako kraje wysokiego lub niskiego ryzyka. W związku z tym, w załączniku do rozporządzenia wykonawczego 2025/1093 wymienione są kraje o niskim (np. Włochy, Niemcy, Japonia) i wysokim stopniu ryzyka (np. Białoruś, Rosja). Jednocześnie wskazano, że dla wszystkich krajów niewymienionych w załączniku utrzymuje się standardowy poziom ryzyka.
22 maja 2025 r. Rada Unii Europejskiej przyjęła podejście ogólne w zakresie projektu rozporządzenia w sprawie e-deklaracji dla pracowników delegowanych. Oczekuje się, że pozwoli ono zmniejszyć obciążenia administracyjne dla przedsiębiorstw poprzez pełną cyfryzację składania deklaracji, a także ułatwi organom krajowym monitorowanie tego typu działań pod kątem zgodności z dyrektywą w sprawie delegowania pracowników. Kluczową zmianą zaproponowaną przez Radę jest wprowadzenie nowej funkcji w publicznym interfejsie, umożliwiającej usługodawcom przesyłanie odpowiednich dokumentów dotyczących delegowania pracowników.
22 maja 2025 r. opublikowana została opinia zabezpieczająca z 10 marca 2025 r. (sygn. DKP3.8082.2.2024) w zakresie podziału spółki akcyjnej. Szef KAS uznał, że choć w analizowanej sprawie mogą powstać korzyści podatkowe w postaci m.in. niepowstania zobowiązania podatkowego w podatku CIT i w podatku PCC, to nie są one sprzeczne z przepisem lub celem ustawy, a sposób działania wnioskodawców nie jest sztuczny. Ponadto Szef KAS przyjął, że uzyskanie ww. korzyści podatkowych nie było głównym lub jednym z głównych celów czynności, albowiem potrzeba gospodarcza podziału została przez wnioskodawców należycie uzasadniona. W ocenie Szefa KAS korzyści te mają bowiem charakter przywileju podatkowego gwarantującego neutralność podatkową przeprowadzanych czynności, a ich celem jest umożliwianie dokonywania przez przedsiębiorców czynności o charakterze reorganizacyjnym. W konsekwencji Szef KAS wydał opinię zabezpieczającą.
16 maja 2025 r. została opublikowana informacja o odmowie wydania opinii zabezpieczającej z 5 maja 2025 r. (sygn. DKP16.8082.14.2024) w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej. Szef KAS uznał, że konsekwencje podatkowe podjętych czynności stanowią korzyści podatkowe m.in.: w postaci braku obowiązku pobrania podatku PIT i CIT i odsunięcia w czasie powstania zobowiązania podatkowego w podatku CIT. Jednocześnie w ocenie Szefa KAS osiągnięcie ww. korzyści było głównym lub jednym z głównych celów dokonania czynności, a sposób działania wnioskodawcy był sztuczny. Dodatkowo Szef KAS przyjął, że osiągnięte korzyści podatkowe są sprzeczne z celem i przedmiotem ustawy lub jej przepisu i uznał, że priorytetem wnioskodawcy nie jest sukcesja obecnie prowadzonej działalności gospodarczej, lecz sprzedaż udziałów w stosunkowo niedługim czasie po ich wniesieniu do fundacji rodzinnej przy zastosowaniu zwolnienia podatkowego. W konsekwencji Szef KAS odmówił wydania opinii zabezpieczającej.
Opublikowana została Uchwała nr 2/2025 Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania z 3 marca 2025 r. w sprawie wniosku Szefa KAS o wyrażenie opinii w przedmiocie zasadności zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR) w odniesieniu do zespołu czynności dotyczących odpisów amortyzacyjnych od wartości niematerialnych prawnych. Rada wskazała, że w sprawie nie doszło do naruszenia art. 16 ust. 1 pkt 64a Ustawy o CIT (z uwagi na brak tożsamości podmiotowej), a zespół czynności spełnia wszystkie przesłanki warunkujące zastosowanie klauzuli GAAR. W ocenie Rady źródłem korzyści podatkowej – sprzecznej z przedmiotem i celem przepisu ustawy podatkowej – było działanie polegające na „wstawieniu” spółki komandytowo-akcyjnej pomiędzy dwie spółki kapitałowe. Ponadto analizowany sposób działania miał sztuczny charakter, albowiem podatnik skorzystał z podmiotu pośredniczącego, tj. spółki komandytowo-akcyjnej. W konsekwencji Rada uznała, że przedstawiony zespół czynności spełnia ustawowe kryteria unikania opodatkowania.
Prace Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania
Uchwała nr 2/2025 Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania
W wyroku z 15 maja 2025 r. (sprawa C‑782/23) TSUE przyjął, że wartość celną przywożonych towarów należy ustalać w pierwszej kolejności zgodnie z metodą wartości transakcyjnej, podczas gdy pozostałe metody należy uznać za pomocnicze. Jednocześnie TSUE wskazał, że sama okoliczność, że cena końcowa towarów nie była określona w dniu ich przywozu na obszar celny UE, nie może wystarczyć do wykluczenia zastosowania metody wartości transakcyjnej, ponieważ cena ta wydawała się wówczas możliwa do ustalenia. Dodatkowo w ocenie TSUE – po uzyskaniu określonego pozwolenia – istnieje możliwość dokonania zgłoszenia uproszczonego zawierającego wartość celną odpowiadającą cenie tymczasowej wskazanej na fakturze pro forma, a następnie zgłoszenia uzupełniającego, zawierającego wartość celną odpowiadającą cenie końcowej wskazanej na ostatecznej fakturze.
NSA w wyroku z 21 maja 2025 r. (sygn. I FSK 2568/21) przyjął, że najem nieruchomości mieszkalnych dla spółki, która kwateruje w niej swoich pracowników opodatkowany jest 8% stawką VAT. W ocenie NSA udostępnienie nieruchomości przez podatnika służyło bowiem zakwaterowaniu pracowników spółki, które to zakwaterowanie miało charakter tymczasowy, rotacyjny, a lokale nie stanowiły stałego miejsca zamieszkania użytkowników. NSA podkreślił, że taki model świadczenia usług odpowiada konstrukcji usług zakwaterowania typowej dla hoteli pracowniczych czy obiektów noclegowych, nie zaś dla usług wynajmu lokali mieszkalnych w celu realizacji indywidualnych usług mieszkalnych, co uzasadniało opodatkowanie stawką 8%.
Ostatnie alerty podatkowe
Ostatnie artykuły | KPMG Info – Tax Blog | Blog podatkowy
Subskrybuj podatkowe podsumowanie tygodnia
Zapisz się na subskrypcję i otrzymuj regularnie podatkowe podsumowanie tygodnia.
Rejestracja | Logowanie | Zarządzanie kontem