Podatkowe podsumowanie tygodnia 12.05 - 19.05.2025

12 maja 2025 r. w Dzienniku Ustaw ogłoszono dwie nowe ustawy, które kompleksowo regulują rynek pracy oraz zasady zatrudniania cudzoziemców w Polsce: ustawę o rynku pracy i służbach zatrudnienia oraz ustawę o warunkach dopuszczalności powierzania pracy cudzoziemcom na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Nowe przepisy wejdą w życie 1 czerwca 2025 r.

14 maja 2025 r. Senat przyjął bez poprawek ustawę o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi oraz niektórych innych ustaw, która zakłada udzielenie dodatkowego wsparcia mieszkańcom i przedsiębiorcom poszkodowanym w wyniku powodzi z września 2024 r. Teraz ustawa trafi do Prezydenta.

14 maja 2025 r. Senat wprowadził poprawki do tekstu ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu deregulacji prawa gospodarczego i administracyjnego oraz doskonalenia zasad opracowywania prawa gospodarczego, która zakłada wdrożenie prostszych zasad wykonywania działalności gospodarczej. Teraz ustawa ponownie trafi do Sejmu.

Ustawa o rynku pracy i służbach zatrudnienia

Ustawa o warunkach dopuszczalności powierzania pracy cudzoziemcom na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

Prace / Posiedzenia / Senat Rzeczypospolitej Polskiej – punkt 9 w porządku posiedzenia

Prace / Posiedzenia / Senat Rzeczypospolitej Polskiej – punkt 7 w porządku posiedzenia

16 maja 2025 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji (RCL)d opublikowany został projekt ustawy nowelizującej ustawę – Kodeks karny skarbowy oraz ustawę – Ordynacja podatkowa. Projekt zakłada m.in.: obniżenie najwyższej liczby stawek dziennych grzywny wymierzanej za przestępstwa skarbowe mające charakter formalny tj. dotyczące dokumentów w postaci oświadczeń oraz informacji, do złożenia których obligują przepisy podatkowe oraz uchylenie przepisu penalizującego niewyznaczenie osoby obliczającej i pobierającej podatki w związku z wykreśleniem przedmiotowego obowiązku w ustawie – Ordynacja podatkowa.

Status prac legislacyjnych można śledzić pod następującym linkiem:

Projekt ustawy o zmianie ustawy - Kodeks karny skarbowy oraz ustawy – Ordynacja podatkowa

13 maja 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa. Projekt zakłada m.in.: rozszerzenie zasady in dubio pro tributario (tj. zasady rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika) na przypadki, gdy w sprawie wystąpią niedające się usunąć wątpliwości co do stanu faktycznego. Jednocześnie przewidziano odstępstwa od ww. reguły (m.in.: gdy w postępowaniu uczestniczą strony o spornych interesach lub wynik postępowania ma bezpośredni wpływ na interesy innych osób; gdy przepisy odrębne wymagają od strony wykazania określonych faktów; gdy sprzeciwia się temu ważny interes publiczny, w tym istotny interes państwa oraz gdy postępowanie zostało wszczęte na wniosek). Nowe przepisy mają wejść w życie po upływie 14 dni od ogłoszenia w Dzienniku Ustaw. Teraz projekt ustawy zostanie skierowany do Sejmu.

13 maja 2025 r. na stronie RCL opublikowany został projekt ustawy o zmianie ustawy – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi. Projekt zakłada m.in.: zniesienie konieczności złożenia przed sądem dokumentu potwierdzającego umocowanie (lub jego uwierzytelnionego odpisu) w sytuacji, gdy stwierdzenie przez sąd umocowania jest możliwe na podstawie wykazu lub innego rejestru, do którego sąd ma dostęp drogą elektroniczną, umożliwienie wniesienia pisma do sądu za pośrednictwem dowolnego operatora pocztowego oraz wyłączenie możliwości wnoszenia skargi kasacyjnej przez organizację społeczną występującą w charakterze uczestnika na prawach strony. Projekt ma zostać przyjęty przez Radę Ministrów jeszcze w II kwartale 2025 r.

Projekt ustawy o zmianie ustawy - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi

13 maja 2025 r. opublikowana została opinia zabezpieczająca z 16 kwietnia 2025 r. (sygn. DKP3.8082.5.2024) w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej. Szef KAS uznał, że choć mogą powstać korzyści podatkowe w postaci niepowstania zobowiązania podatkowego w podatku CIT, to nie są one sprzeczne z przepisem lub celem ustawy (w szczególności z art. 6 ust 1 pkt 25 ustawy o CIT oraz celem powołania fundacji rodzinnych). Jednakże Szef KAS przyjął, że uzyskanie ww. korzyści podatkowych było głównym lub jednym z głównych celów czynności, albowiem wykorzystanie przez wnioskodawcę instytucji fundacji rodzinnej (podmiotu zwolnionego od podatku) świadczy o tym, że zamiarem wnioskodawcy jest osiągnięcie korzyści podatkowych. Niezależnie od tego Szef KAS stwierdził, że sposób działania wnioskodawcy nie jest sztuczny, albowiem racjonalne jest poszukiwanie najkorzystniejszego sposobu na przeprowadzenie bezpiecznej sukcesji pokoleniowej i zabezpieczenie sukcesorów oraz wykorzystanie do tego celu fundacji rodzinnej. W konsekwencji Szef KAS wydał opinię zabezpieczającą.

Opinia zabezpieczająca w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej

13 maja 2025 r. odbyła się konferencja „Opodatkowanie wyrównawcze: stan obecny i plany Ministerstwa Finansów” zorganizowana przez Ministerstwo Finansów. Podczas konferencji poinformowano o prowadzeniu konsultacji w sprawie reformy ulgi badawczo-rozwojowej i dostosowania jej do globalnego podatku minimalnego. W resorcie obecnie trwają prace nad nowelizacją ustawy o podatku wyrównawczym, która ma odzwierciedlać nie tylko wytyczne administracyjne OECD z 2024 i 2025 r., ale także głosy podatników. Nowelizacja ma obejmować m.in.: kwestię podatku odroczonego oraz rozluźnienie wymogów co do stosowania jednolitego standardu rachunkowości (ograniczenie stosowania międzynarodowych standardów rachunkowych do sprawozdania skonsolidowanego). Dodatkowo zapowiedziano, że planowany jest przegląd funkcjonowania opodatkowania wyrównawczego. NSA w wyroku z 15 maja 2025 r. (sygn. I FSK 213/22) przyjął, że współpraca z podwykonawcami i spółkami zależnymi sama w sobie nie świadczy o prowadzeniu działalności gospodarczej na terenie kraju, skutkującym powstaniem stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na gruncie podatku VAT. W ocenie NSA konieczne jest bowiem wykazanie istnienia zaplecza technicznego i personalnego. W konsekwencji organ powinien wykazać, że spółka posiada albo kontroluje takie zaplecze (techniczne i osobowe), a przynajmniej, posiada zaplecze w zakresie pozwalającym jej na wydawanie poleceń co do wykonywania jej zadań na terenie kraju.

NSA w wyroku z 15 maja 2025 r. (sygn. I FSK 213/22) przyjął, że współpraca z podwykonawcami i spółkami zależnymi sama w sobie nie świadczy o prowadzeniu działalności gospodarczej na terenie kraju, skutkującym powstaniem stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na gruncie podatku VAT. W ocenie NSA konieczne jest bowiem wykazanie istnienia zaplecza technicznego i personalnego. W konsekwencji organ powinien wykazać, że spółka posiada albo kontroluje takie zaplecze (techniczne i osobowe), a przynajmniej, posiada zaplecze w zakresie pozwalającym jej na wydawanie poleceń co do wykonywania jej zadań na terenie kraju.

NSA w wyroku z 13 maja 2025 r. (sygn. III FSK 1068/22) przyjął, że opłacane przez pracodawcę składki na ubezpieczenie pracownika w momencie ich wpłaty będą stanowić dla ubezpieczonego pracownika przychód ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 Ustawy o PIT w wysokości opłaconych składek. Jednocześnie NSA stwierdził, że w sprawie nie ma zastosowania zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 4 Ustawy o PIT, ponieważ wypłata tych środków nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż dotyczy środków, które już podlegały opodatkowaniu na moment wpłaty składek.

NSA w wyroku z 13 maja 2025 r. (sygn. III FSK 144/24) przyjął, że gdy możliwy zakres zwolnienia podatkowego od podatku PCC (art. 9 pkt 2 Ustawy o PCC) przekracza kwotę określoną w art. 3 ust. 2 rozporządzenia Komisji UE nr 1408/2013, to zwolnienie może zostać udzielone do wysokości limitu pomocy de minimis. NSA wskazał, że zasadniczym celem rozporządzenia jest zakaz przyznawania przez państwo pomocy ponad określoną w nim kwotę i w związku z tym brak jest przeszkód, aby dany podmiot uzyskał pomoc w wysokości, która kwocie tej odpowiada.

WSA w Warszawie w wyroku z 14 maja 2025 r. (sygn. III SA/Wa 2743/24) przyjął, że w przypadku cesji umowy leasingu finansowego i związaną z tym zmianą wysokości wynagrodzenia, które zostało pierwotnie zafakturowane, należy korygować fakturę pierwotnie wystawioną (na rzecz historycznego leasingobiorcy). W ocenie Sądu właśnie wtedy dochodzi bowiem do dostawy towaru z punktu widzenia systemu podatku od wartości dodanej. Dodatkowo Sąd wskazał, że korekta powinna powodować zmianę również w zakresie podatku naliczonego, a ta zmiana powinna wystąpić u tego podmiotu, który odliczał podatek naliczony pierwotnie, czyli u historycznego leasingobiorcy.