Zapraszamy do zapoznania się z treścią „Podatkowego podsumowania tygodnia”, przygotowanego we współpracy z ekspertami podatkowymi KPMG w Polsce.
Na posiedzeniu Sejmu w dniu 4 kwietnia 2025 r. uchwalono ustawę o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych oraz niektórych innych ustaw. Celem nowych przepisów jest uporządkowanie oraz uproszczenie zasad rozliczania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców, a także obniżenie minimalnej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne dla przedsiębiorców rozliczających się według skali PIT i liniowego PIT oraz ryczałtowców do poziomu 75% minimalnego wynagrodzenia. Zmiany mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r.
Na posiedzeniu uchwalono także ustawę o zmianie ustawy o cudzoziemcach oraz niektórych innych ustaw. Przepisy mają na celu wdrożenie dyrektywy 2021/1883/UE i przyjęcie rozwiązań prawnych dotyczących kwestii wjazdu, praw oraz udzielania zezwoleń pobytowych do celów zatrudnienia cudzoziemców w zawodach, które wymagają wysokich kwalifikacji. Obie ustawy trafią teraz do Senatu.
Ponadto Sejm rozpatrzył poprawki Senatu do ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw. Dostosowuje ona polskie prawa do wyroków Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) i przewiduje że m.in. w procedurze podatkowej i administracyjnej można będzie nadać pismo do urzędu u dowolnego operatora pocztowego, a nie jak do tej pory tylko za pośrednictwem Poczty Polskiej. Teraz ustawa trafi do Prezydenta.
Druk nr 838 – Sejm Rzeczypospolitej Polskiej
3 kwietnia 2025 r. opublikowano projekt rozporządzenia Ministra Finansów, który wprowadza nowe wymagania dotyczące prowadzenia ksiąg rachunkowych i ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Przedsiębiorcy będą musieli uzupełnić swoje księgi o dodatkowe dane, takie jak: NIP kontrahenta, numer faktury w Krajowym Systemie e-Faktur, dane potwierdzające nabycie lub wykreślenie środka trwałego oraz różnice między wynikiem finansowym a dochodem z działalności. Dodatkowo, ewidencje muszą zawierać informacje o nabyciu, wytworzeniu lub wykreśleniu środka trwałego oraz numery dokumentów i daty tych operacji. Projekt znajduje się obecnie na etapie konsultacji publicznych, a nowe przepisy mają obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. Dodatkowo, 2 kwietnia 2025 r. opublikowano także projekt rozporządzenia, który wprowadza zmiany w prowadzeniu ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Najważniejszą zmianą jest konieczność prowadzenia ewidencji przy pomocy programów komputerowych.
W dniach 1 – 2 kwietnia 2025 r. odbyło się posiedzenie Rady Polityki Pieniężnej, podczas którego Rada postanowiła utrzymać stopy procentowe NBP na niezmienionym poziomie:
- stopa referencyjna 5,75% w skali rocznej
- stopa lombardowa 6,25% w skali rocznej
- stopa depozytowa 5,25% w skali rocznej
- stopa redyskontowa weksli 5,80% w skali rocznej
- stopa dyskontowa weksli 5,85% w skali rocznej.
Zmiana stopy referencyjnej wpływa m.in.: na wysokość odsetek od zaległości podatkowych (obecnie zatem stawka odsetek od zaległości podatkowych w dalszym ciągu wynosi 14,5% w skali roku); wysokość limitu hipotetycznych kosztów finansowania zewnętrznego (ang. notional interest deduction) oraz obniżkę kwoty zobowiązania podatkowego w przypadku zapłaty VAT w całości z rachunku VAT w terminie wcześniejszym niż termin zapłaty podatku.
Komunikat prasowy z posiedzenia Rady Polityki Pieniężnej w dniach 1-2 kwietnia 2025 r.
2 kwietnia 2025 r. Prezydent USA Donald Trump podpisał rozporządzenie ustanawiające nowe stawki celne na towary sprowadzane z całego świata. Przewiduje ono wprowadzenie minimalnej stawki 10% cła na wszystkie towary sprowadzane do Stanów Zjednoczonych oraz podwyższone stawki dla określonych państw, w tym 20% dla całej Unii Europejskiej i 34% dla Chin. Niezależnie od tego, 3 kwietnia weszły w życie przepisy przewidujące 25% cło na samochody. Podobne regulacje w zakresie części motoryzacyjnych (np. silniki i skrzynie biegów) mają wejść w życie do 3 maja. Zmiany wprowadzone przez Prezydenta Trumpa w znaczący sposób wpłyną na unijnych eksporterów, w tym polskie firmy dostarczające części motoryzacyjne, maszyny, meble czy produkty spożywcze. Wyższe koszty oznaczają bowiem spadek konkurencyjności europejskich produktów na amerykańskim rynku. Z drugiej strony spodziewana odpowiedź Brukseli może nie tylko wpłynąć na przedsiębiorstwa, które importują towary z USA, ale również przyczynić się do dalszego zaostrzenia napięć handlowych.
1 kwietnia 2025 r. opublikowana została opinia zabezpieczająca z 10 marca 2025 r. (sygn. DKP1.8082.2.2024) w zakresie działań restrukturyzacyjnych spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek (estońskim CIT). Ocenie została poddana czynność obejmująca zespół powiązanych ze sobą czynności. Szef KAS uznał, że choć w analizowanej sprawie może powstać korzyść podatkowa w postaci neutralności podatkowej dla uczestników podziału przez wydzielenie oraz odroczenia opodatkowania dochodów do momentu faktycznej dystrybucji dochodów w związku z wyborem ryczałtu od dochodów spółek, to jednak argumentacja przedstawiona przez wnioskodawców (m.in. chęć wydzielenia części działalności do odrębnego podmiotu, a także przygotowanie do zmian charakteru okolic w których znajdują się obecne placówki stron) nie pozwoliła uznać, że osiągnięcie korzyści podatkowej będzie głównym lub jednym z głównych celów dokonania czynności. Ponadto, w ocenie Szefa KAS sposób działania stron transakcji nie był sztuczny, a korzyści podatkowe, będące rezultatem planowanych czynności, nie będą sprzeczne z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu. W konsekwencji do przedstawionych przez wnioskodawców korzyści podatkowych wynikających z czynności nie znajdzie zastosowania art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej i w związku z tym wydano opinię zabezpieczającą.
1 kwietnia 2025 r. opublikowana została opinia zabezpieczająca z dnia 7 marca 2025 r. (sygn. DKP16.8082.13.2024) w zakresie wymiany udziałów w rozumieniu przepisów art. 24 ust. 8a Ustawy o PIT oraz art. 12 ust. 4d Ustawy o CIT. Ocenie została poddana czynność wniesienia do Spółki 1 udziałów w Spółce 2 w zamian za objęcie udziałów w podwyższonym kapitale Spółki 2, tj. tzw. wymiana udziałów. Szef KAS uznał, że choć w analizowanej sprawie może powstać korzyść podatkowa w postaci neutralności w PIT oraz CIT, to nie jest ona sprzeczna z przepisem lub celem ustawy, jej uzyskanie nie było głównym celem czynności (nadrzędnym celem członków rodziny była bowiem realizacja celów sukcesyjnych oraz holdingowych i inwestycyjnych), a sposób działania wnioskodawcy nie jest sztuczny. W konsekwencji do przedstawionych przez wnioskodawców korzyści podatkowych wynikających z czynności nie znajdzie zastosowania art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej i w związku z tym wydano opinię zabezpieczającą.
27 marca 2025 r. opublikowana została opinia Krajowej Rady Doradców Podatkowych na temat zmian ulgi B+R w związku z implementacją globalnego podatku minimalnego, którą KRDP złożyła do Ministerstwa Finansów. Główne postulaty KRDP to: konieczność zachowania neutralności podatkowej ulgi B+R, elastyczność w wyborze sposobu rozliczania ulgi (minimum dwa warianty rozliczania ulgi), sprzeciw wobec jednolitego limitu kwotowego – wprowadzenie mechanizmu proporcjonalnego, który uwzględniałby rzeczywiste nakłady ponoszone na działalność B+R. Ponadto opinia zawiera uwagi do proponowanego podziału ulgi B+R na dwa komponenty.
Opinia KRDP na temat zmian ulgi B+R w związku z implementacją globalnego podatku minimalnego
TSUE w wyroku z dnia 3 kwietnia 2025 r. w sprawie C-164/24 przyjął, że przepisy unijne (art. 213 ust. 1 akapit pierwszy i art. 273 dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej), a także zasady pewności prawa i proporcjonalności stoją na przeszkodzie przepisom krajowym, które pozwalają na wykreślenie przez właściwy organ podatkowy podatnika z rejestru VAT tylko dlatego, że nie wypełnił obowiązków związanych z VAT, bez zbadania, jakie były te naruszenia i jak zachowywał się podatnik.
TSUE w wyroku z dnia 3 kwietnia 2025 r. w sprawie C-228/24 przyjął, że przepisy Dyrektywy Parent-Subsidiary dotyczące zapobiegania nadużyciom mają szerokie zastosowanie i swoim zakresem wykraczają poza przypadki dotyczące spółek pośredniczących. Oznacza to, że można odmówić spółce dominującej zwolnienia z podatku od dywidend otrzymanych od spółki zależnej z innego kraju UE, jeśli spółka zależna zostanie uznana za nierzeczywistą, nawet jeśli nie jest pośrednikiem. TSUE podkreślił, że ocena powinna obejmować wszystkie fakty i okoliczności, a nie tylko sytuację w momencie wypłaty dywidendy. Zwolnienie z podatku można uznać za nadużycie tylko wtedy, gdy głównym celem porozumienia jest uzyskanie korzyści podatkowej sprzecznej z celem Dyrektywy.
TSUE w wyroku z dnia 3 kwietnia 2025 r. w sprawie C-213/24 przyjął, że osoba sprzedająca grunt z majątku prywatnego, która korzysta z usług profesjonalisty do przygotowania transakcji, może być uznana za podatnika VAT. Oznacza to, że sprzedaż takiego gruntu podlega opodatkowaniu VAT. Dodatkowo, TSUE orzekł, że małżonkowie sprzedający działkę we wspólności majątkowej powinni być traktowani jako jeden podatnik VAT, jeśli działają wspólnie i ponoszą wspólne ryzyko gospodarcze. Konsekwencją wyroku TSUE będzie potrzeba nowelizacji ustawy o VAT oraz zmiana systemów informatycznych urzędów skarbowych w celu umożliwienia rejestracji małżonków jako jednego podatnika VAT.
