Podatkowe podsumowanie tygodnia 22.04 - 28.04.2025

22 kwietnia 2025 r. Szef Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) podpisał piętnastą już umowę o współdziałanie. Tym razem do grona uczestników Programu Współdziałania dołączyła spółka CANPACK S.A. Program Współdziałania stanowi formę ścisłej i stałej współpracy pomiędzy podatnikiem oraz Szefem KAS. Skierowany jest do podmiotów gospodarczych osiągających przychody powyżej 50 mln euro. W ramach Programu Szef KAS dopasowuje obsługę do danego podatnika. W Programie podatnik zasadniczo sam przeprowadza kontrolę swoich rozliczeń, a administracja skarbowa nadzoruje mechanizmy kontroli wewnętrznej u podatnika.

Więcej informacji o Programie Współdziałania dostępnych jest na Portalu Podatkowym. 

18 kwietnia 2025 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia projektu ustawy nowelizującej ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej oraz ustawę o podatku od towarów i usług. Projekt wprowadza rozwiązania umożliwiające m.in.: składanie korekty deklaracji po zakończeniu kontroli celno-skarbowej, składanie deklaracji w terminie 14 dni od dnia wszczęcia kontroli celno-skarbowej, składanie deklaracji po zakończeniu kontroli celno-skarbowej oraz wprowadzenie do ustawy o VAT zmiany o charakterze dostosowawczym do zmiany w ustawie o KAS. Projekt ma zostać przyjęty przez Radę Ministrów w II kwartale 2025 r.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej oraz ustawy o podatku od towarów i usług

15 kwietnia 2025 r. na stronie Komisji Europejskiej opublikowana została informacja, zgodnie z którą Komisja wprowadza dalsze uproszczenia i zmniejsza obciążenia administracyjne, aby ułatwić wdrożenie Rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1115 w sprawie udostępniania na rynku unijnym i wywozu z Unii niektórych towarów i produktów związanych z wylesianiem i degradacją lasów (Rozporządzenie EUDR). Kluczowe zmiany wprowadzone przez Komisję Europejską to m.in.: zmniejszenie liczby wymaganych do złożenia oświadczeń o należytej staranności (DDS) w odniesieniu do powtarzalnych dostaw produktów oraz doprecyzowanie zakresu produktów objętych obowiązkami wynikającymi z Rozporządzenia EUDR. Jednocześnie Komisja Europejska potwierdziła, że Rozporządzenie zacznie obowiązywać od 30 grudnia 2025 r. – dla dużych oraz średnich przedsiębiorstw oraz od 30 czerwca 2026 r. – dla pozostałych przedsiębiorstw.

30 kwietnia 2025 r. upływa termin na rozliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) za 2024 r. Do 30 kwietnia 2025 r. podatnicy mogą zweryfikować i zmodyfikować lub zatwierdzić swoje rozliczenia w usłudze Twój e-PIT. Jeżeli podatnik nie złoży samodzielnie zeznania PIT-37 i PIT-38, to z upływem 30 kwietnia zostanie ono automatycznie zaakceptowane. Dzięki temu PIT będzie złożony w terminie nawet jeżeli podatnik nie podejmie żadnych działań. Natomiast w przypadku przedsiębiorców (PIT-36, PIT-36L,PIT-28) lub osób rozliczających przychód z najmu (PIT-28), wówczas to podatnik zobowiązany jest do samodzielnego wysłania takiego zeznania w usłudze Twój e-PIT. Należy zaznaczyć, iż co do zasady niedotrzymanie terminu jest czynem zabronionym zagrożonym karą. Można jednak uniknąć odpowiedzialności składając tzw. czynny żal (art. art. 16 i 16a kodeksu karnego skarbowego). Czynny żal będzie skuteczny, jeśli podatnik złoży roczny PIT po terminie, informując zarazem urząd skarbowy o okolicznościach spóźnienia, zanim urząd dowie się o takim naruszeniu. Powiadomienie o popełnieniu czynu zabronionego i jego uzasadnienie nie jest natomiast wymagane w przypadku skorygowania źle sporządzonego zeznania. Jeżeli wynikiem korekty zeznania będzie niedopłata PIT, ważne jest, aby jednocześnie uregulować podatek. Jednym z powodów konieczności korekty deklaracji może być błędne ustalenie przez przedsiębiorcę kosztów uzyskania przychodów obniżających dochód do opodatkowania, czy też niewłaściwe określenie momentu powstania przychodu do opodatkowania.

23 kwietnia 2025 r. NSA (sygn. I FSK 2150/21) rozpoznał sprawę, w której doszło do udzielenia przez sprzedającego nieruchomość pełnomocnictwa na rzecz podmiotu, który miał być nabywcą nieruchomości, aby w imieniu sprzedającego podejmował on działania mające na celu przystosowanie nieruchomości do potrzeb tego nabywcy. W ocenie NSA takie działania nie mogą zostać uznane za charakterystyczne dla osoby prowadzącej działalność gospodarczą w zakresie obrotu nieruchomościami i w związku z tym transakcja nie podlega opodatkowaniu VAT. Jednocześnie NSA wskazał, że stan faktyczny sprawy różni się od stanu faktycznego z wyroku TSUE w sprawie C-213/24 (Grzera) i w związku z tym wyrok TSUE nie powinien znaleźć zastosowania.

NSA w wyroku z 23 kwietnia 2025 r. (sygn. II FSK 959/22) przyjął, że wydatki w postaci opłaty przyłączeniowej nie mieszczą się w katalogu wydatków będących elementem kosztów wytworzenia środka trwałego, o którym mowa w art. 16g ust. 4 ustawy o CIT. Wydatki te mają zapewnić w przyszłości dostawę energii do budynku. Tym samym wydatki te są związane z możliwością korzystania z nieruchomości na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Zatem ponoszone opłaty za przyłącza energetyczne powinny być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych wynikających z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. (opłaty takie należy potraktować jako koszt pośredni związany z działalnością operacyjną).

NSA w wyroku z 16 kwietnia 2025 r. (sygn. II FSK 973/22) przyjął, że art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT (przewidujący wyłączenia od kosztów uzyskania przychodów), nie odnosi się do wszystkich kar umownych, ale tylko do jednego ich typu – kar z tytułu wad dostarczonych towarów i usług (oraz nieterminowego usunięcia tych wad lub dostarczenia towarów lub usług wolnych od wad). Zatem zapłacona przez spółkę kara umowna z tytułu zwłoki w wykonaniu robót budowlanych nie jest objęta tym wyłączeniem i – przy spełnieniu ogólnych przesłanek wynikających z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT – może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów.

22 kwietnia 2025 r. opublikowano wyrok TSUE dotyczący odpowiedzialności członków zarządu (sprawa C-277/24 Adjak). Wyrok TSUE jest efektem pytań prejudycjalnych zadanych przez WSA we Wrocławiu. Z wyroku TSUE wynika, że w toku postępowania dotyczącego odpowiedzialności członka zarządu za zaległości podatkowe powinien on mieć (i) realną możliwość kwestionowania ustaleń zawartych w decyzji wymiarowej wydanej wobec spółki oraz (ii) dostęp do akt sprawy wymiarowej (głównej). Publikacja wyroku oznacza, że rozpoczął się bieg terminów na wznowienie postępowań podatkowych (wniosek należy złożyć najpóźniej 22 maja 2025 r.) oraz postępowań sądowoadministracyjnych (skargę należy złożyć najpóźniej 22 lipca 2025 r.). W obu tych przypadkach to członek zarządu musi zainicjować postępowanie zmierzające do wyeliminowania z obrotu prawnego niekorzystnego dla niego rozstrzygnięcia. Kolejny wyrok TSUE dotyczący odpowiedzialności członków zarządu za zaległości podatkowe ma zapaść 30 kwietnia 2025 r. (sprawa C-278/24 Genzyński).

25 kwietnia 2025 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Istota rozwiązań planowanych w projekcie to uchylenie art. 27c ustawy CIT, tj. usunięcie obowiązku publikacji przez największych podatników CIT informacji o realizowanej strategii podatkowej.

Zgodnie z informacją na stronie KPRM, projekt realizuje zobowiązania rządowego Zespołu Deregulacyjnego i stanowi realizację filaru VI: „Wsparcie dla biznesu i deregulacja” planu gospodarczego na 2025 r. „Polska. Rok przełomu”, który zakłada eliminację zbędnych procedur administracyjnych, redukcję kosztów prowadzenia działalności oraz zwiększenie przejrzystości systemu podatkowego.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - Kancelaria Prezesa Rady Ministrów