Zapraszamy do zapoznania się z treścią „Podatkowego podsumowania tygodnia”, przygotowanego we współpracy z ekspertami podatkowymi KPMG w Polsce.
W dniach 28-29 stycznia 2025 r. odbył się Kongres Finansowy KPMG. Pierwszego dnia eksperci poruszyli tematy związane z prawem podatkowym, a drugiego kwestie dotyczące ESG, cyberbezpieczeństwa, sprawozdawczości finansowej oraz najnowszych technologii dla biznesu. Wśród przedstawionych zmian w prawie podatkowym znalazły się: kasowy PIT, zmiany w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców oraz globalny podatek wyrównawczy wynikający z dyrektywy unijnej Pillar 2. Wystąpienia dotyczyły również przepisów uszczelniających sankcje nałożone na Rosję i Białoruś, a także większej liczby kontroli przeprowadzanych przez organy podatkowe.
28 stycznia 2025 r. NSA w połączonych sprawach II FSK 788/23, II FSK 789/23, II FSK 987/23, II FSK 1086/23 i II FSK 1652/23 uznał, że spółka nieruchomościowa ma prawo do amortyzacji podatkowej, nawet jeśli nie amortyzuje nieruchomości do celów bilansowych zgodnie z ustawą o rachunkowości. Jednocześnie, w ocenie sądu wykładnia językowa przepisu art. 15 ust. 6 ustawy o CIT wskazuje, że ograniczenie w nim zawarte znajduje zastosowanie do każdej spółki nieruchomościowej, w tym do takiej, która posiadanych aktywów nie kwalifikuje jako środki trwałe w rozumieniu przepisów o rachunkowości i nie dokonuje od nich odpisów amortyzacyjnych, które obciążają wynik finansowy. W takiej sytuacji zdaniem NSA ograniczenie w amortyzacji wyznaczone jest poziomem hipotetycznych, możliwych do rozpoznania odpisów amortyzacyjnych, gdyby aktywo stanowiło środek trwały w rozumieniu przepisów o rachunkowości. W ocenie NSA, taki zakres regulacji art. 15 ust. 6 ustawy o CIT wynika z literalnej wykładni przepisów, jak i z wykładni systemowej i celowościowej. Podatnika w sprawie reprezentował zespół KPMG. Więcej na ten temat znajdą Państwo w naszym Tax Alercie.
Rząd przyjął przedłożoną przez Minister Funduszy i Polityki Regionalnej uchwałę w sprawie zmiany Krajowego Planu Odbudowy i Zwiększania Odporności (KPO). Zmiany są bezpośrednio powiązane ze złożeniem 27 grudnia 2024 r. przez Polskę do Komisji Europejskiej wniosku o płatność obejmującego czwartą i piątą transzę środków z KPO. Wśród najważniejsze rozwiązań znajdują się: zwiększenie budżetu Funduszu Wsparcia Energetyki o prawie 1 mld zł, rezygnacja z reformy oskładkowania umów cywilnoprawnych oraz możliwość szybszego zainwestowania pieniędzy, dzięki rozliczeniu przed czasem (10 mierników KPO). Przyjęta przez rząd uchwała daje mandat Ministrowi Funduszy i Polityki Regionalnej do prowadzenia oficjalnych negocjacji z Komisją Europejską.
Pomimo pojawiających się trudności w funkcjonowaniu systemu e-Doręczeń Ministerstwo Cyfryzacji nie planuje zawieszenia funkcjonowania tego systemu. Usterki dotyczą około 7 tys. przesyłek na ponad 3,5 mln wszystkich zrealizowanych, a więc jedynie ich nieznacznej części i zdaniem Ministerstwa wynikają ze skali operacji. Jednocześnie Ministerstwo Finansów zapewnia, że trudności w funkcjonowaniu nowego systemu nie wpłyną negatywnie na dochowanie terminów podatkowych. Zachowanie terminu na gruncie Ordynacji podatkowej stwierdza się na podstawie daty nadania korespondencji przez nadawcę w systemie usługi e-Doręczenia, a nie na podstawie daty akceptacji nadania korespondencji przez dostawcę usługi e-Doręczenia.
NSA w wyroku z dnia 28 stycznia 2025 r. w sprawie o sygn. I FSK 1389/21 wyjaśnił, że zgodnie z art. 22 ust. 2a ustawy o VAT, jeśli polski nabywca (pośrednik) kupuje towar od krajowego dostawcy i organizuje jego transport do klienta zagranicznego, to transport ten przypisuje się do dostawy realizowanej przez pośrednika. Oznacza to, że gdy towar trafia do klienta z kraju spoza UE, jest to traktowane jako eksport. Wcześniejsza transakcja między polskim dostawcą a pośrednikiem jest uznawana za dostawę krajową i podlega opodatkowaniu w Polsce. Aby transport mógł być przypisany do dostawy krajowego dostawcy, musiałoby być ustalone, że to właśnie dostawca organizuje transport do kraju trzeciego i ma prawo do rozporządzania towarem podczas transportu. W takim przypadku, nabywca nie mógłby rozporządzać towarem jak właściciel na terytorium Polski. Dodatkowo, nabywca powinien być zarejestrowany podatkowo w kraju trzecim i używać numeru identyfikacyjnego tego kraju w transakcji. Jeśli te warunki byłyby spełnione, dostawca mógłby zastosować stawkę 0% VAT dla eksportu. Jednak w omawianej sprawie takie okoliczności nie miały miejsca.
3 lutego 2025 r. oficjalnie ruszył nabór wniosków do nowego programu dopłat do samochodów elektrycznych „NaszEauto”. Program wspiera zakup, leasing i wynajem długoterminowy pojazdów elektrycznych. Wsparciem objęte są fabrycznie nowe samochody elektryczne o przebiegu do 6 tys. km. Maksymalna cena zakupu pojazdu kwalifikującego się do uzyskania wsparcia to 225 tys. zł netto (bez VAT). Maksymalna kwota dotacji z programu wyniesie 40 tys. zł, a na cały program przeznaczone zostanie 1,6 mld zł.
Rusza program „NaszEauto”. Do 40 tys. zł dopłaty do zakupu samochodu elektrycznego
Polska Sieć Ekonomii na zlecenie ZUS opracowała raport, przedstawiający zachowania ubezpieczeniowe samozatrudnionych. Z raportu wynika, że ulgi składkowe wspierają głównie samozatrudnionych, którzy nie zatrudniają pracowników. Wśród korzystających z ulgi na start do tej grupy należy ponad 92% samozatrudnionych, a wśród korzystających z małego ZUS i małego ZUS plus ponad 86%. 99% samozatrudnionych deklaruje składki zdrowotne na poziomie minimalnym. Powoduje to, że wielu z nich otrzymywać będzie emeryturę minimalną. Na dobrowolne ubezpieczenie emerytalne, którym mogą ubezpieczyć się samozatrudnieni emeryci decyduje się 7 promili zatrudnionych. Szczególnie zagrożone ubóstwem emerytalnym są kobiety, ponieważ jak wynika z raportu ich zarobki są o 40% niższe niż mężczyzn w analizowanej próbie.
Ministerstwo Finansów zwraca uwagę na fałszywe wiadomości, których autor podszywa się pod Krajową Administrację Skarbową. Wiadomości zawierają informacje o konieczności dokonania korekty PIT-17 oraz inne nieprawdziwe informacje. Ministerstwo Finansów podkreśla, że adresy „prawdziwy_kas@gov.mof.pko360.pl” i „krajowaadministracjaskarbowa-kas@gov.mof.pekao.pl” nie są adresami e-mail KAS. W związku z tym nie należy otwierać załączników ani linków znajdujących się w takiej wiadomości ani na nią odpowiadać, ponieważ może to doprowadzić do zainfekowania komputera lub przekazania danych podatnika nieuprawnionym osobom. Otrzymanie takiej wiadomości powinno się zgłosić na platformie CERT.
