Podatkowe podsumowanie tygodnia 17.02 - 24.02.2025

Na posiedzeniu Sejmu w dniach 20-21 lutego 2025 roku uchwalono między innymi dwie nowe ustawy wprowadzające zmiany w prawie podatkowym. W wyniku nowelizacji Ordynacji podatkowej złożenie pisma w formie papierowej mającego wpływ na zachowanie terminu będzie możliwe u dowolnego operatora pocztowego w rozumieniu ustawy – Prawo pocztowe, a nie tylko jak dotychczas w placówce Poczty polskiej. Ordynacja ma także zostać dostosowana do wyroku TSUE w sprawie o sygn. akt C-322/228 z dnia 8 czerwca 2023 roku czyli podatnik będzie otrzymywał odsetki aż do dnia, w którym fiskus zwróci mu nadpłacony podatek. Nowa reguła będzie dotyczyć nadpłaty spowodowanej korzystnym dla podatnika wyrokiem TSUE lub TK. Znowelizowana zostanie także ustawa o akcyzie. Nowe przepisy wprowadzają akcyzę na produkty takie jak między innymi wielorazowe papierosy elektroniczne, podgrzewacze, urządzenia wielofunkcyjne, części do nich oraz saszetki nikotynowe. Podwyższono także akcyzę na płyny w jednorazowych e-papierosach. Teraz ustawy trafią do Senatu. Zmiany dotyczące Ordynacji mają wejść w życie po upływie 14 dni od ogłoszenia ustawy w Dzienniku Ustaw, natomiast zmiany w akcyzie mają wejść w życie 1 kwietnia 2025 roku.

Druk nr 964 - Sejm Rzeczypospolitej Polskiej

Druk nr 981 - Sejm Rzeczypospolitej Polskiej

Na stronie Kancelarii Prezesa Rady Ministrów przedstawiono założenia do projektu ustawy zmieniającej Ordynację podatkową oraz inne ustawy. Celem projektu jest poprawa relacji między podatnikami a organami podatkowymi. Kluczowe zmiany obejmują: rewizję zasad przedawnienia zobowiązań podatkowych, zwłaszcza tych zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym, oraz modyfikację przesłanek zawieszających bieg przedawnienia w kontekście postępowań karnych skarbowych. Projekt przewiduje również dostosowanie zasad raportowania schematów podatkowych (MDR) oraz obniżenie kar za nieterminowe przekazywanie informacji. Dodatkowo, zmiany mają zwiększyć efektywność działania organów podatkowych, między innymi poprzez uproszczenie procedur związanych z nadawaniem Numeru Schematu Podatkowego (NSP).

Projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw - Kancelaria Prezesa Rady Ministrów - Portal Gov.pl

18 lutego 2025 roku, w sprawie o sygn. akt II FSK 633/22 NSA wyrokiem stwierdził, że podatnik jest uprawniony do dokonania zmiany stawek amortyzacyjnych z mocą wsteczną za poprzednie lata podatkowe ze skutkiem od „pierwszego miesiąca” danego roku podatkowego. Możliwość obniżenia stawek amortyzacyjnych została wprost przewidziana w art. 16i ust. 5 ustawy o CIT. Zmiany stawki dokonuje się począwszy od miesiąca, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji albo od pierwszego miesiąca każdego następnego roku podatkowego. Przepis ten nie wprowadza żadnych ograniczeń w czasie, a zatem tak dokonane zmiany stawek mogą być odnoszone również do okresów wcześniejszych. Ograniczenie możliwości „wstecznego” modyfikowania wysokości dokonywanych odpisów amortyzacyjnych (kosztów uzyskania przychodów), a przez to również podstawy opodatkowania, związane jest z terminem przedawnienia zobowiązania podatkowego (art. 70 § 1 o.p.).

20 lutego 2025 roku w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów opublikowano Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 15 lutego 2025 roku w sprawie określenia kierunków działania i rozwoju Ministerstwa Finansów na lata 2025-2028. Zgodnie z dokumentem Ministerstwo przewiduje cztery kierunki działania: transparentne i bezpieczne finanse publiczne (celem jest między innymi wzrost skuteczności i efektywności poboru należności podatkowych); zrównoważony rozwój systemu podatkowego oraz profesjonalna i nowoczesna obsługa klienta (celem jest między innymi uproszczenie przepisów i procedur podatkowych czy zwiększenie konkurencyjności podatkowej Polski); nowoczesny rynek finansowy (celem jest między innymi eliminacja barier regulacyjnych i tworzenie środowiska sprzyjającego rozwojowi w tym np. wprowadzenie REITów); wzmocnienie zdolności organizacji do skutecznej realizacji zadań.

Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 15 lutego 2025 r. w sprawie określenia Kierunków działania i rozwoju Ministerstwa Finansów na lata 2025-2028 - Ministerstwo Finansów - Portal Gov.pl

NSA, 19 lutego 2025 roku w sprawie o sygn. akt I FSK 1797/21 wyrokiem stwierdził, że dokonując wykładni art. 108a ust. 1d ustawy o VAT – w stanie prawnym obowiązującym od dnia 1 listopada 2019 roku do dnia 31 grudnia 2020 roku – poprzestanie na wykładni gramatycznej może się okazać merytorycznie błędne. W orzecznictwie utrwalony jest pogląd, że mając na uwadze to, że podatek VAT podlega obowiązkowej harmonizacji z prawem unijnym, należy zwracać szczególną uwagę na walor i skutki ekonomiczne danych czynności, mając także na względzie cele, które te przepisy mają realizować. Należało więc stwierdzić, że potrącenie, które spółka opisała we wniosku, nie zawiera istotnych różnic w stosunku do potrącenia, o którym mowa w art. 498 k.c. W konsekwencji art. 108a ust. 7 ustawy o VAT nie będzie miał zastosowania do regulowania zobowiązań w formie potrąceń.

Wyrokiem z 19 lutego 2025 roku NSA w sprawie o sygn. akt II FSK 651/22 stwierdził, że dofinansowanie z FGŚP na podstawie art. 15g ustawy o COVID-19 do wynagrodzeń pracowników zatrudnionych w ramach działalności strefowej (tj. działalności prowadzonej na terenie SSE na podstawie udzielonego zezwolenia) stanowi przychód z działalności zwolnionej z podatku dochodowego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy o CIT. W ocenie sądu pomiędzy dofinansowaniem do wynagrodzeń pracowników ze środków FGŚP, a działalnością gospodarczą spółki, prowadzoną na terenie SSE na podstawie zezwolenia, istnieje ścisły i nierozerwalny, funkcjonalny związek, a zatem stanowi ono integralną część działalności strefowej. Dofinansowanie ze środków FGŚP było sytuacją wyjątkową oraz specyficzną i dlatego pomimo wątpliwości jakie mogą wynikać z wykładni literalnej przedmiotowe dofinansowanie jest przychodem z działalności zwolnionej.

W sprawie o sygn. akt II FSK 609/22 NSA wyrokiem 19 lutego 2025 roku stwierdził, że w świetle art. 7 polsko-duńskiej u.p.o., aby powstał zakład na terytorium Polski, to muszą być tam generowane zyski. Tymczasem, skoro z opisu stanu faktycznego wyraźnie wynika, że w Polsce spółka duńska nie będzie uzyskiwała żadnych przychodów (dochodów), czyli zyski nie zostaną wygenerowane, to nie ma podstaw do przyjęcia, że na terytorium Polski powstanie zakład. Samo przebywanie na terytorium Polski pracowników wykonujących zadania pomocnicze i przygotowawcze nie jest wystarczające, aby przyjąć, że powstał zakład. Nie ma więc podstaw do opodatkowania na terytorium Polski przychodów z zakładu, ponieważ takich przychodów nie ma.