Tax Alert: PIT 11 – zagadnienia problematyczne

Przygotowanie poprawnej informacji PIT-11 dla pracowników, którzy w ciągu roku pracowali za granicą lub dla cudzoziemców zatrudnionych w Polsce przysparza pracodawcom licznych problemów.

Spowodowane jest to między innymi tym, że dochody takich pracowników mogą być opodatkowane w więcej niż jednym kraju. Problemy może rodzić też kwestia ubruttowienia dodatkowych świadczeń o należny podatek i składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne pracownika w przypadku, gdy dane świadczenie jest gwarantowane pracownikowi w wysokości netto. czy też prawidłowa alokacja przychodów w informacji PIT -11 w sytuacji, gdy część przychodu podlega opodatkowaniu za granicą. a zastosowanie do tego przychodu ma tzw. metoda wyłączenia z progresją jako metoda unikania podwójnego opodatkowania.

Dodatkowo, przygotowując informację PIT-11 płatnik będzie zobowiązany ustalić rezydencję podatkową podatnika, a w przypadku osób posiadających ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, np. uzyskać informację o zagranicznym adresie pracownika.

Inną problematyczną kwestią jest praca zdalna z zagranicy. W takim przypadku podstawowym zadaniem, przed którym stają pracodawcy jest identyfikacja ryzyka związanego z pracą świadczoną z dowolnego miejsca oraz ustalenie związanych z tym obowiązków po ich stronie. Pracodawca (płatnik) powinien zwrócić szczególną uwagę na miejsce zamieszkania (rezydencję) pracownika oraz miejsce świadczenia pracy, co może mieć wpływ na sposób przygotowania informacji PIT-11.

Poniżej przedstawiamy przykładowe pytania i problemy, które mogą towarzyszyć płatnikom przy sporządzaniu informacji PIT-11:

• Jaka część kwoty przychodu wykazanego w informacji PIT-11 dotyczy przychodów uzyskanych na terenie Polski, a jaka na terenie kraju, w umowie z którym obowiązuje metoda wyłączenia z progresją jako metoda unikania podwójnego opodatkowania?
• Czy przychód uzyskany za granicą, wykazany w informacji PIT-11, pomniejszony został o odliczenie w wysokości 30 proc. diety z tytułu podróży służbowej i czy pracownik ma prawo do tego odliczenia? Analogicznie, czy podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne została pomniejszona o równowartość diety przysługującej z tytułu podróży służbowej i czy pracownik ma prawo do tego odliczenia? 
• Czy w informacji PIT-11 została również uwzględniona wartość dodatkowych świadczeń i benefitów przyznanych pracownikowi w związku z oddelegowaniem? Czy, jeżeli te świadczenia i benefity zostały przyznane w wysokości netto, to zostały one odpowiednio ubruttowione?
• Czy mając na uwadze status rezydencji podatkowej pracowników została odpowiednio określona kwota przychodu, która powinna zostać wykazana w informacji PIT-11?

Mając powyższe na względzie, chętnie wesprzemy Państwa w zakresie przygotowania informacji PIT-11, w szczególności:

• Dokonamy analizy i weryfikacji Państwa bieżącej sytuacji, w związku z przygotowaniem informacji PIT-11;
• Zrealizujemy przegląd dokumentacji kadrowo-płacowej w celu poprawnego przygotowania rocznych informacji o dochodach;
• Przygotujemy i skoordynujemy proces sporządzania informacji PIT-11 dla Państwa pracowników.