Podatkowe podsumowanie tygodnia 20.01 - 27.01.2025

22-24 stycznia 2025 r. odbyły się posiedzenia Sejmu oraz Senatu RP. Sejm uchwalił m.in. projekt ustawy zmieniającej ustawę o VAT, który wprowadza przede wszystkim zmiany w stawkach w VAT oraz przedłuża stosowanie odwrotnego obciążenia na dostawy energii czy gazu. Znosi również obowiązek integracji kas fiskalnych z terminalami płatniczymi. Teraz ustawą zajmie się Senat. Zmiany wejdą w życie 1 kwietnia 2025 r. z wyjątkiem tych dotyczących odwrotnego obciążenia, które będą obowiązywały od 28 lutego 2025 r.

Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw

Z kolei Senat m.in. przyjął bez poprawek ustawę o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach w zakresie przeciwdziałania wspieraniu agresji na Ukrainę oraz służących ochronie bezpieczeństwa narodowego, ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej oraz ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, która dotyczy zapewnienia spójności rozwiązań krajowych z prawem unijnym oraz kompleksowego uszczelnienia systemu sankcyjnego wobec Rosji i Białorusi w celu wywarcia wpływu na ograniczenie lub zaprzestanie prowadzenia przez Rosję działań wojennych na terytorium Ukrainy. Teraz ustawa trafi do Prezydenta.

Druk nr 878 - Sejm Rzeczypospolitej Polskiej

Na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt nowelizacji Kodeksu Pracy, koncentrujący się na niepożądanych zjawiskach w miejscu pracy. Proponowane zmiany obejmują ujednolicenie definicji molestowania i molestowania seksualnego, uwzględniając formy fizyczne, werbalne i pozawerbalne. Projekt wprowadza również nowe zasady dotyczące roszczeń pracowniczych w przypadku naruszenia zasad równego traktowania i mobbingu, w tym dotyczące odszkodowań i zadośćuczynień. Zasada rozkładu ciężaru dowodu zostanie zmieniona obciążając pracownika tylko obowiązkiem uprawdopodobnienia naruszenia. Nowelizacja upraszcza także definicję mobbingu, podkreślając jego uporczywy charakter i wykluczając incydentalne zachowania, a także wprowadza dolny próg zadośćuczynienia oraz zwalnia pracodawcę z odpowiedzialności w określonych warunkach.

Projekty ustawy o zmianie ustawy – Kodeks pracy

NSA 22 stycznia 2025 r. w sprawie o sygn. akt II FSK 533/22 wyrokiem stwierdził, że z przepisu art. 18d ustawy o CIT wynika, że do kosztów kwalifikowanych należy zaliczać wydatki księgowane w sposób bezpośredni, czy też poprzez odpisy amortyzacyjne, które dotyczą samych prac B+R, a nie ponownego rozliczania przez koszty kwalifikowane już samych efektów prac B+R, tym bardziej w sytuacji, kiedy sama spółka wskazuje na to, że nie jest przekonana, że dodatkowy efekt prac B+R w postaci zwiększenia wartości początkowej środka trwałego, będzie wykorzystywany do kolejnych prac B+R.

Wyrokiem z 17 stycznia 2025 r. w sprawie o sygn. akt I FSK 1291/21 NSA uznał, że przy interpretacji definicji towaru w ustawie o VAT należy oderwać się od przepisów Kodeksu Cywilnego (KC). W kontekście prawa podatkowego, za odrębny towar można uznać również części rzeczy, bez konieczności ich wyraźnego wyodrębnienia. Elementy składowe, które nie mogą być przedmiotem odrębnego prawa własności według KC, mogą być traktowane jako towar w rozumieniu ustawy o VAT. Kluczowe jest, aby przy wykładni przepisów uwzględniać zasadę neutralności podatku VAT, co oznacza, że interpretacja powinna być zgodna z zasadami zharmonizowanymi z Dyrektywą 112. Wykładnia oparta na rozumieniu rzeczy według KC może naruszać zasadę neutralności.

NSA 16 stycznia 2025 r., wyrokiem w sprawie o sygn. akt II FSK 510/22 uznał, że sfinansowanie przez spółkę uczestnictwa członka zarządu w studiach MBA spowoduje po stronie tego członka zarządu powstanie przychodu z nieodpłatnych świadczeń, o którym mowa w art. 11 ust. 1 ustawy o PIT. Tym sam na spółce będą ciążyły obowiązki płatnika, o których mowa w art. 41 ust. 1 ustawy o PIT. Momentem uzyskania ww. przychodu jest poniesienie wydatku przez spółkę zamiast członka zarządu. Realnym momentem spełnienia świadczenia jest koniec każdego z semestrów studiów MBA, gdyż dopiero z ich końcem spółka dokonuje opłaty za poszczególne etapy studiów. 

21 stycznia 2025 r., Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym, ustawy o zdrowiu publicznym oraz niektórych innych ustaw.  Projekt zakłada opodatkowanie akcyzą nowych kategorii wyrobów, tj. saszetek nikotynowych oraz innych wyrobów nikotynowych i objęcie ich akcyzową mapą drogową. Zmiany obejmą także rozszerzenie definicji wyrobów nowatorskich, nałożenie akcyzy na urządzenia oraz zestawy części do waporyzacji i podwyższenie akcyzy od płynu zawartego w jednorazowych papierosach elektronicznych. Nowe przepisy mają wejść w życie od 1 kwietnia 2025 r.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz ustawy kodeks karny skarbowy

Tuż po swoim zaprzysiężeniu 20 stycznia 2025 r., Prezydent USA, Donald Trump, podjął szereg decyzji, które mogą mieć istotne znaczenie z perspektywy podatków międzynarodowych.

Rozporządzenie wykonawcze dotyczące międzynarodowej reformy podatkowej nakazuje Sekretarzowi Skarbu oraz Stałemu Przedstawicielowi USA przy OECD powiadomienie OECD, że wszelkie deklaracje przedstawicieli USA dotyczące globalnej umowy o podatku minimalnym nie mają mocy ani skutku w Stanach Zjednoczonych, o ile Kongres nie przyjmie ich postanowień. Ponadto, Prezydent zlecił zbadanie zgodności przepisów zagranicznych krajów z traktatami podatkowymi oraz sprawdzenie, czy nie prowadzą one do eksterytorialnego lub nieproporcjonalnego (dyskryminacyjnego) opodatkowania amerykańskich firm.

Z kolei, rozporządzenie wykonawcze “America First Trade Policy” zawiera zapowiedź nałożenia dodatkowych ceł na import z Unii Europejskiej, a także z Chin, Meksyku i Kanady. Prezydent Trump ogłosił, że nowe cła mogą zostać wprowadzone już 1 lutego 2025 r. W tym celu proponuje powołać nową służbę podatkową, “External Revenue Service”, która będzie odpowiedzialna za pobieranie ceł.

America First Trade Policy – The White House

The Organization for Economic Co-operation and Development (OECD) Global Tax Deal (Global Tax Deal) – The White House

17 stycznia 2025 r. opublikowana została informacja o odmowie wydania przez Szefa KAS opinii zabezpieczającej z 23 grudnia 2024 r. (sygn. DKP3.8082.1.2024). Wniosek dotyczył spółki z o.o. która zamierzała dokonać konwersji otrzymanych pożyczek od spółek komandytowo-akcyjnych na udziały w podwyższonym kapitale zakładowym, a następnie dokonać połączenia z tymi spółkami. Na skutek połączenia udziały posiadane przez spółki komandytowo-akcyjne w kapitale spółki z o.o. zostałyby umorzone. Szef KAS stwierdził, że planowane działania mają na celu uzyskanie korzyści podatkowych, takich jak brak powstania przychodu z umorzenia pożyczek oraz brak przychodu po stronie spółki z o.o. i akcjonariuszy. Uznano, że działania te są sprzeczne z art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o CIT, a sposób działania będzie sztuczny – z uwagi na nieuzasadnione dzielenie operacji oraz występowanie elementów wzajemnie się znoszących lub kompensujących. W konsekwencji Szef KAS odmówił wydania opinii.

622180 | Podglad | Informacje | Eureka

19 stycznia 2025 r. Ministerstwo Finansów wydało komunikat, zgodnie z którym niezależnie od obowiązywania od 1 stycznia 2025 r. nowych definicji budynku i budowli, które nie nawiązują już bezpośrednio do prawa budowlanego, opodatkowanie ogrodzeń nie zmieniło się. Podatek jest należny tylko wtedy, gdy stanowią one budowle, a więc wiążą się z prowadzeniem działalności gospodarczej. Ministerstwo wyjaśniło także, że nieopodatkowane zostają nadal ogrodzenia budynku mieszkalnego, także wtedy, gdy część budynku została zajęta np. na prowadzenie biura rachunkowego lub gabinetu stomatologicznego. Zajęcie części budynku mieszkalnego na cele działalności gospodarczej nie pozbawia budynku charakteru mieszkalnego.

Oświadczenie Ministerstwa Finansów w sprawie nieprawdziwych informacji dotyczących wprowadzenia nowego podatku od ogrodzeń - Ministerstwo Finansów - Portal Gov.pl

22 stycznia 2025 r. w dzienniku urzędowym UE opublikowano rozporządzenie PPWR (“Packaging and Packaging Waste Regulation”) – rozporządzenie o opakowaniach i odpadach opakowaniowych. Dotyczy ono zasad pakowania produktów i ma przyczynić się do przejścia na gospodarkę o obiegu zamkniętym. Wśród najważniejszych zmian, które przewidują nowe przepisy znajdują się: co do zasady zakaz stosowania jednorazowych opakowań na warzywa i owoce o wadze do 1,5 kg, zakaz sprzedaży kosmetyków-minaturek w plastikowych, jednorazowych opakowaniach, a także ich oferowania w miejscach takich jak hotele, a także zakaz podawania ketchupu, sosów czy śmietanki w jednorazowych, plastikowych opakowaniach. Każde państwo członkowskie będzie zobowiązane zmniejszyć ilość odpadów opakowaniowych wytwarzanych na mieszkańca, zgodnie z przedstawionymi w rozporządzeniu wytycznymi na kolejne lata.

Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2025/40 z dnia 19 grudnia 2024 r. w sprawie opakowań i odpadów opakowaniowych, zmiany rozporządzenia (UE) 2019/1020 i dyrektywy (UE) 2019/904 oraz uchylenia dyrektywy 94/62/WE (Tekst mający znaczenie dla EOG)