Podatkowe podsumowanie tygodnia 13.01 - 20.01.2025

Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw. Nowe przepisy dotyczą zachowania terminu do złożenia pisma przez nadanie go za pośrednictwem dowolnego operatora pocztowego. W przypadku m.in. procedury podatkowej  i administracyjnej, będzie można nadać pismo u dowolnego operatora pocztowego w rozumieniu ustawy – Prawo pocztowe. Rejestr operatorów dostępny jest na stronie internetowej Urzędu Komunikacji Elektronicznej. Dotychczas, aby termin mógł być zachowany, pismo trzeba było nadać wyłącznie w placówce operatora wyznaczonego – Poczty Polskiej. Zaproponowane przepisy zapewniają także objęcie oprocentowaniem nadpłaty podatku powstałej w wyniku korzystnego dla podatnika orzeczenia TSUE, w okresie od dnia powstania nadpłaty do dnia jej zwrotu. Taka sama reguła oprocentowania zostaje przyjęta w odniesieniu do nadpłat powstałych w wyniku orzeczeń Trybunału Konstytucyjnego. Projekt trafił już do Sejmu.

Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw

Polska uzyskała zgodę na przedłużenie stosowania mechanizmu podzielonej płatności VAT do 28 lutego 2028 roku, co stanowi odstępstwo od art. 226 dyrektywy VAT. Mechanizm ten dotyczy dostaw towarów i usług podatnych na oszustwa, gdy wartość faktury przekracza 15 000 złotych brutto. W ramach tego systemu dostawcy i usługodawcy muszą posiadać odrębny, zablokowany rachunek VAT, na który trafia kwota podatku VAT, podczas gdy kwota netto jest przekazywana na ich zwykły rachunek bankowy. Środki na rachunku VAT mogą być używane wyłącznie do płatności związanych z VAT, takich jak płatności do organu podatkowego lub innych dostawców. W przypadku nadwyżki VAT naliczonego nad należnym, zwrot następuje w ciągu 60 dni na zwykły rachunek podatnika.

resource.html

20 stycznia 2025 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy Kodeks Pracy. Nowelizacja zakłada zmiany w zakresie zjawisk niepożądanych w miejscu pracy, między innymi zmianę definicji mobbingu. Zgodnie z projektem będzie wystarczyło, aby pracownik uprawdopodobnił, a nie jak dotychczas udowodnił występowanie mobbingu. Uproszczenie definicji mobbingu ma polegać na uznaniu, iż jego podstawową cechą jest to, że stanowi on uporczywe nękanie pracownika oraz uznaniu, że działania te mogą mieć charakter fizyczny, werbalny i pozawerbalny.  Wskazane zostaną także cechy mobbingu tj. w szczególności: wykluczenie z definicji tego zjawiska zachowań incydentalnych i jednorazowych oraz uznanie, że kwalifikacja jest niezależna od intencjonalności działania sprawcy lub wystąpienia określonego skutku. Jednocześnie za mobbing nie będzie odpowiadał pracodawca, jeśli mobberem nie był przełożony.

Projekty ustawy o zmianie ustawy – Kodeks pracy

NSA 14 stycznia 2025 r. w sprawie o sygn. akt II FSK 464/22 stwierdził, że wydatek poniesiony przez dewelopera na wypłatę wynagrodzenia na podstawie porozumienia zawartego z nabywcą nieruchomości od dewelopera, na mocy którego nabywca w zamian za wynagrodzenie zrzeka się wszelkich roszczeń w związku z wadami i usterkami w budynku, nie stanowi kosztu uzyskania przychodu zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT bowiem wydatek ten nie został poniesiony w celu uzyskania przychodu. Wydatek ten ani nie przyczynił się, ani też nie mógł nawet hipotetycznie przyczynić się do powstania przychodu. Nie przyczynił się także do zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów.

10 stycznia 2025 r. NSA wyrokiem w sprawie o sygn. akt II FSK 463/22 uznał, że wydatki ponoszone przez spółkę świadczącą usługi assistance i likwidacji szkód na zapewnienie klientom samochodu zastępczego podlegają limitowaniu w zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o CIT. Okoliczność, że spółka nie będzie korzystać bezpośrednio z tych samochodów to zbyt mało, żeby podważyć możliwość zastosowania tego przepisu w stosunku do spółki. 

Wyrokiem w sprawie II FSK 458/22 NSA stwierdził, że wydatki poniesione przez spółki na nabycie usług doradczych w zakresie opracowania i przygotowania dla spółek scenariusza sukcesji i ewentualnych przekształceń w ramach spółek nie mogą stanowić kosztu uzyskania przychodu. W okolicznościach faktycznych tej sprawy nie został bowiem wykazany związek tych kosztów z osiągnięciem przychodów lub zachowaniem bądź zabezpieczeniem źródła przychodu. Argument dotyczący zachowania trwałości przedsiębiorstw spółek jest niewystarczający, aby mówić o związku poniesionych wydatków z przychodem. 

W dniach 15-16 stycznia 2025 r. odbyło się posiedzenie Rady Polityki Pieniężnej. Rada postanowiła utrzymać stopy procentowe NBP na niezmienionym poziomie. Oznacza to, że stopa referencyjna pozostała na poziomie 5,75% w skali rocznej. Zmiana stopy referencyjnej wpływa m.in. na: wysokość odsetek od zaległości podatkowych (200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego + 2% z tym, że stawka nie może być niższa niż 8%) – oznacza to, że stawka odsetek od zaległości podatkowych w dalszym ciągu wynosi 14,5% w skali roku. Ma ona wpływ również na wysokość limitu hipotetycznych kosztów finansowania zewnętrznego (ang. notional interest deduction) oraz obniżkę kwoty zobowiązania podatkowego w przypadku zapłaty VAT w całości z rachunku VAT w terminie wcześniejszym niż termin zapłaty podatku.

Komunikat prasowy z posiedzenia Rady Polityki Pieniężnej w dniach 15-16 stycznia 2025 r.

OECD przedstawiła nowe publikacje, które mają ułatwić obsługę podatku minimalnego. Są to rejestr legislacji posiadających status kwalifikowany, wytyczne administracyjne dotyczące dopuszczalnego w okresie przejściowym aktywa z tytułu podatku odroczonego, zaktualizowana wersja GloBE Information Return oraz Multilateral Competent Authority Agreement – który będzie podstawą do wymiany informacji poza UE. Należy zaznaczyć, iż fakt, że dana jurysdykcja nie znajduje się w powyższym rejestrze nie oznacza, że nie nabędzie ona statusu kwalifikowanego w przyszłości tylko oznacza, że na dzień publikacji proces konieczny do uzyskania kwalifikowanego statusu nie został w niej jeszcze rozpoczęty lub już rozpoczęty nie zakończył się. Dokument ten ma być regularnie aktualizowany. Natomiast co do wytycznych administracyjnych należy mieć na uwadze, że nie dotyczą one aktywa z tytułu stosowania polskich ulg i aktywa stworzonego na potrzeby SSE/PSI.

Global minimum tax: Release of compilation of qualified legislation and information filing and exchange tools

W odpowiedzi na pytania RPO Ministerstwo Finansów poinformowało, że planuje istotne zmiany w Ordynacji podatkowej. Wśród nich znajduje się zastąpienie nieprzedawniania zobowiązań podatkowych zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym instytucją przerwania biegu przedawnienia. W art. 297 § 1 pkt 4 Ordynacji podatkowej planowane jest również umożliwienie RPO dostępu do akt podatkowych, w tym z instytucji finansowych, w zakresie niezbędnym do realizacji jego zadań. Ministerstwo pracuje także nad nowym rozwiązaniem, które zastąpi przesłankę zawieszenia przedawnienia w przypadku postępowań o przestępstwa skarbowe. Prace te są ukierunkowane na to, aby przyszła regulacja nie tylko odpowiadała na postulaty zewnętrzne, ale także zapewniała skuteczną realizację zadań nałożonych na Krajową Administrację Skarbową. Projekt nowelizacji jest obecnie na etapie uzgodnień wewnętrznych, a jego wejście w życie planowane jest na 1 stycznia 2026 r. 

Co należy zmienić w Ordynacji podatkowej. Kolejna odpowiedź MF

17 stycznia 2025 r. w życie weszło rozporządzenie DORA, które obowiązuje szeroko pojęty sektor finansowy. Rozporządzenie obowiązuje bezpośrednio, ale polski ustawodawca musi jeszcze uregulować sposób nadzoru nad wykonywaniem obowiązków, czym zgodnie z planami ma zająć się KNF. Prace nad projektem polskich przepisów trwają, ale w życie zmiany mają wejść dopiero za kilkanaście tygodni. Wśród nowych obowiązków znajdują się konieczność zbudowania cyfrowej odporności operacyjnej oraz zapewnienie bezpieczeństwa w ramach umów z dostawcami. W ramach tego drugiego obowiązku każda instytucja ma obowiązek sprawdzać jakie procesy ICT, czyli związane z technologiami informacyjnymi, przekazuje podmiotom zewnętrznym, a następnie je zabezpieczyć. Natomiast w ramach tego pierwszego utrzymywać ciągłość, niezawodność i jakość usług opartych na technologiach ICT.

L_2022333PL.01000101.xml

14 stycznia 2025 r. Rzecznik Generalny TSUE wydał opinię w sprawie C-19/23 dotyczącej dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2022/2041 z dnia 19 października 2022 r. w sprawie adekwatnych wynagrodzeń minimalnych w Unii Europejskiej (Dz.U.UE.L.2022.275.33 z dnia 25.10.2022), która została zaskarżona przez Szwecję i Danię.

W ocenie Rzecznika przedmiotowa dyrektywa powinna zostać unieważniona w całości, ponieważ ingeruje bezpośrednio w systemy krajowe. Zgodnie z Traktatem UE decydowanie o wynagrodzeniu czy prawie zrzeszania się pracowników nie należy do kompetencji UE. Choć opinia Rzecznika nie jest wiążąca to jednak Trybunał Sprawiedliwości często się nią kieruje.

Polskie przepisy wprowadzające normy z dyrektywy są na zaawansowanym etapie, ale projekt nie został jeszcze skierowany do Sejmu. Projekt może zostać przyjęty nawet jeśli dyrektywa zostanie unieważniona.