Podatkowe podsumowanie tygodnia 07.01 - 13.01.2025

10 stycznia 2025 r. uruchomiony został kolejny nabór z programu FENG na lata 2021-2027, ze „Ścieżki Smart”. Łączny budżet wynosi 1,3 mld zł, które będzie można przeznaczyć na: kompleksowe/modułowe projekty konsorcjów przedsiębiorstw z nauką, obejmujące jeden komponent obowiązkowy: moduł B+R lub wdrożenie i dowolną liczbę modułów uzupełniających: infrastruktura B+R, cyfryzacja, zazielenienie, internacjonalizacja, kompetencje. Nabór skierowany jest do konsorcjów przedsiębiorstw, w tym z organizacjami badawczymi lub NGO. Nowością jest uwzględnienie w nim nowego modelu konsorcjum MŚP+MŚP. Wnioski można składać do 28 marca 2025 r.

Mamy bardzo dużą ambicję, aby Polska w ciągu dekady weszła do pierwszej dziesiątki największych innowatorów w UE

W wyroku z dnia 8 stycznia 2025 r., w sprawie o sygn. I FSK 743/21 NSA stwierdził, że portal internetowy, który umożliwia klientom korzystanie z płatności ratalnych poprzez złożenie wniosku kredytowego do banku za pośrednictwem tego portalu, jest usługą pośrednictwa, zwolnioną z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Nie można przyjąć, że usługa ta ma charakter wyłącznie czynności materialno-technicznej.

8 stycznia 2025 r. NSA wydał wyrok w sprawie o sygn. I FSK 648/21, gdzie z umowy konsorcjum wynika, że każda strona działa jako niezależny podatnik VAT. Lider konsorcjum i jego uczestnicy wymieniają się usługami, takimi jak ratownictwo medyczne, za które otrzymują wynagrodzenie. Istnieje między nimi umowa, która określa obowiązki i wynagrodzenie za usługi. NFZ korzysta z działań lidera, a lider z działań uczestników. Wynagrodzenie wypłacane przez lidera uczestnikom jest zapłatą za ich usługi, co oznacza, że dochodzi do sprzedaży usług, które są opodatkowane VAT. Lider następnie przekazuje te usługi NFZ, co również podlega opodatkowaniu na podstawie art. 8 ust. 2a ustawy o VAT. Wszystkie transakcje między liderem a uczestnikami powinny być dokumentowane fakturami, a opodatkowanie tych usług wpływa na ustalenie wskaźnika proporcji VAT.

W wyroku z dnia 8 stycznia 2025 r., w sprawie o sygn. I FSK 1049/21, NSA stanął na stanowisku, że wymiana jednej waluty na inną nie spełnia definicji rzeczy według przepisów o VAT i nie podlega opodatkowaniu VAT. Nie można więc wskazywać samej wartości wymienianej waluty bez uwzględnienia marży. Zwolnieniu z VAT podlega marża, która stanowi wynagrodzenie dla podatnika i to ona powinna być podstawą opodatkowania. Marża ta powinna być wykazywana w pozycji nr. 10 deklaracji VAT-7.

Ministerstwo Finansów udostępniło API Wykazu podatników VAT, które umożliwia weryfikację statusu podmiotów w rejestrze VAT. API oferuje dwie metody: metodę „search” „check”. Metoda „search” pozwala na uzyskanie pełnych informacji o podmiotach na podstawie NIP, REGON lub numeru rachunku bankowego oraz daty. Zwraca pełny zakres danych oraz unikalny klucz potwierdzający zapytanie. Limit to 10 zapytań dla maksymalnie 30 podmiotów jednocześnie. Natomiast metoda „check" umożliwia szybkie sprawdzenie przypisania rachunku do podmiotu, zwracając odpowiedź TAK lub NIE oraz klucz potwierdzający. Limit to 1 zapytanie na podmiot. Po przekroczeniu limitu dostęp do API jest blokowany do północy. Dodatkowo, dostępny jest plik do masowej weryfikacji par NIP-rachunek, aktualizowany codziennie w dni robocze. To narzędzie wspiera podmioty w zapewnieniu zgodności z przepisami podatkowymi.

API Wykazu podatników VAT

WSA w Warszawie 3 stycznia 2025 r., w sprawie o sygn. akt III SA/Wa 2385/24 wyrokiem orzekł, że konsekwencje podatkowe wypłaty odsetek przez polski oddział pożyczkobiorcy (spółki luksemburskiej), w tym z perspektywy spoczywających na nim obowiązków płatnika podatku u źródła, należy ocenić w odniesieniu do podmiotów mających status rzeczywistego właściciela odsetek, ponieważ to one są podatnikami w stosunku do płatności tych odsetek, a nie podmiot pośredniczący. Koncepcja look through approach sprowadza się do tego, że konsekwencje podatkowe wypłaty odsetek powinny zostać określone w odniesieniu do ich rzeczywistego właściciela. Nie należy skupiać się na tym, że odsetki są przekazywane rzeczywistemu beneficjentowi za pośrednictwem innego podmiotu.  

Na posiedzeniu w dniu 9 stycznia 2025 r. Podkomisja nadzwyczajna do rozpatrzenia rządowego projektu ustawy o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych oraz niektórych innych ustaw (druk nr 838) przyjęła harmonogram prac, który zakłada m.in. 2 tygodniowy termin na przyjmowanie uwag do projektu ustawy. Po przeanalizowaniu opinii za około miesiąc odbędzie się posiedzenie wraz z debatą nad projektem. Zgodnie z obietnicami przewodniczącej podkomisji prace nad projektem mają zakończyć się najpóźniej w kwietniu, a projekt ma wejść w życie 1 stycznia 2026 r. Częścią tej szeroko zakrojonej reformy są także zmiany, które już weszły w życie, m.in. likwidacja obowiązku płacenia składki od sprzedaży przez przedsiębiorstwa środków trwałych.

1 stycznia 2025 r. weszło w życie rozporządzenie modyfikujące zakres obowiązywania ulgi termomodernizacyjnej. Rozporządzenie przewiduje, że do zakresu urządzeń, które kwalifikują się do odpisania w ramach ulgi zaliczyć można magazyny energii i mikroinstalacje wiatrowe. Dodatkowo wyklucza możliwość wykorzystania ulgi przy remontach, jeśli wykorzystane są źródła ciepła w postaci pieców olejowych i gazowych w nieruchomościach. Zmianie uległ także zakres samej ulgi. Od tego roku każdy będzie mógł odliczyć do 53 tys. zł za osobę wydanych na magazyny ciepła czy magazyny energii zamontowane w prywatnych domach.

Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Technologii z dnia 19 grudnia 2024 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych