Podatkowe podsumowanie tygodnia 18.11 - 25.11.2024

Na posiedzeniu w dniach 19-22 listopada 2024 roku Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o doręczeniach elektronicznych. Dotyczy ona wprowadzenia okresu przejściowego do 31 grudnia 2025 roku, który pozwoli podmiotom publicznym lepiej dostosować się do prowadzenia korespondencji przez system e-Doręczeń. Sejm uchwalił także ustawę o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw, która przewiduje nałożenie nowych obowiązków w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju na niektóre podmioty. Powyższymi ustawami zajmie się teraz Senat. Dodatkowo, 21 listopada 2024 roku podczas ostatniego posiedzenia, Sejm przyjął bez poprawek ustawę o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej. Ustawa ta zawiera autonomiczną definicję „budynku” i „budowli” w prawie podatkowym.

Druk nr 761 - Sejm Rzeczypospolitej Polskiej
Druk nr 726 - Sejm Rzeczypospolitej Polskiej
Druk nr 741 - Sejm Rzeczypospolitej Polskiej

20 listopada 2024 roku Prezydent RP podpisał ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Ustawa przewiduje rozszerzenie zwolnienia podmiotowego VAT na podmioty zarejestrowane w innych krajach UE, w których także przewidziana jest szczególna procedura dla małych przedsiębiorstw. Ze zwolnienia będą mogły skorzystać przedsiębiorstwa, których całkowita roczna wartość dostaw towarów i świadczenia usług, z wyłączeniem podatku od wartości dodanej, w tym wartość sprzedaży na terytorium kraju z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 100 000 euro lub wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Wyłączenie nie obowiązuje jeśli podatnik dokonuje na terytorium kraju dostaw towarów lub świadczenia usług wymienionych w ustawie.

Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

19 listopada 2024 roku do I czytania w Sejmie skierowany został projekt ustawy o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych oraz niektórych innych ustaw. Istotą planowanych rozwiązań jest wprowadzenie zmian w podstawie wyliczania oraz opłacania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców od dnia 1 stycznia 2026 roku, w zależności od wybranej formy opodatkowania. Przedsiębiorcy będą płacić składkę zdrowotną składającą się z dwóch części: stałej (9% od 75% minimalnego wynagrodzenia) i zmiennej (od nadwyżki dochodów). W przypadku skali podatkowej i podatku liniowego, podatnicy będą płacić dodatkową składkę w wysokości 4,9% od nadwyżki ponad 1,5-krotność przeciętnego wynagrodzenia oraz 3,5% od nadwyżki ponad 3-krotność przeciętnego wynagrodzenia – w przypadku przedsiębiorców, opodatkowanych na zasadach ryczałtu. Dodatkowo, składka dla przedsiębiorców na karcie podatkowej zostanie obniżona do 9% z 75% minimalnego wynagrodzenia, a możliwość odliczenia składek zdrowotnych od podatku dochodowego zostanie zniesiona.

Druk nr 838      
Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych oraz niektórych innych ustaw

Na stronach internetowych MF opublikowano kolejne pytania i odpowiedzi dotyczące JPK_CIT, oznaczone numerami od 85 do 102. Nowe odpowiedzi dotyczą m.in. środków trwałych całkowicie umorzonych przed 1 stycznia 2025 roku oraz daty wykreślenia z ewidencji, a także przypadków, w których znajdą zastosowanie poszczególne znaczniki PD, metody ustalania wyniku podatkowego przy wypełnianiu formularza JPK_KR_PD, wartości wpisywanej kwoty amortyzacji oraz sposobu wypełnienia pola „Opis dziennika” na formularzu.

Pytania i odpowiedzi

20 listopada 2024 roku opublikowano Interpretację Ogólną Nr DD9.8202.1.2024 Ministra Finansów z 15 listopada 2024 roku, dotyczącą warunków stosowania zwolnienia określonego w art. 22 ust. 4 ustawy o CIT. Zgodnie z interpretacją fakt, że odbiorca dywidendy z innego państwa członkowskiego UE lub EOG korzysta ze zwolnienia podatkowego o charakterze przedmiotowym na podstawie przepisów implementujących Dyrektywę PS, nie narusza warunku „niekorzystania ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania”. Ponadto, przekazywanie zysków w sposób, który powoduje, że dywidenda nie jest opodatkowana w ramach UE lub EOG, gdy rzeczywistym właścicielem jest spółka spoza UE i EOG, lub brak zapłaty podatku dochodowego z powodu indywidualnej sytuacji podatnika, nie świadczą o korzystaniu ze zwolnienia z opodatkowania całości dochodów. Mogą one jednak podlegać ocenie zgodnie z art. 22c ustawy o CIT.

Interpretacja Ogólna Nr DD9.8202.1.2024 Ministra Finansów z dnia 15 listopada 2024 r. dotycząca niektórych warunków stosowania zwolnienia określonego w art. 22 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Trybunał Konstytucyjny 21 listopada 2024 roku  po rozpoznaniu pytania prawnego WSA w Poznaniu, które nasunęło się w sprawie o sygn. akt I SA/Po 299/24, wydał orzeczenie (sygn. akt P 11/24) stwierdzające, że art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a ustawy o PIT, w zakresie pozbawiającym możliwości uznania za koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie w drodze darowizny, zwolnionej od podatku od spadków i darowizn, których amortyzację rozpoczęto przed 1 stycznia 2018 roku, jest niezgodny z zasadą ochrony interesów w toku wywodzoną z art. 2 Konstytucji RP.

Uznanie kosztów amortyzacyjnych za koszty uzyskania przychodu

NSA wyrokiem z 19 listopada 2024 roku w sprawie o sygn. akt II FSK 230/22 stwierdził, że zwrot kosztów służbowych przejazdów taksówkami stanowi dla pracowników przychód w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o PIT. W okolicznościach niniejszej sprawy przychód ten może natomiast korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy o PIT wyłącznie w sytuacji zwrotu udokumentowanych kosztów przejazdu taksówkami pracownikom w podróży służbowej korzystającym z takiego przejazdu w miejscowości docelowej.

W sprawie o sygn. akt I FSK 1356/19 NSA wyrokiem stwierdził, że świadczenia realizowane przez spółkę na rzecz użytkowników pojazdów elektrycznych związane z udostępnianiem stacji ładowania pojazdów elektrycznych stanowią jedno świadczenie kompleksowe. Z uwagi na jednoznaczne stanowisko TSUE wyrażone w wyroku z dnia 20 kwietnia 2023 roku w sprawie C-282/22 przyjąć należy, że w tym świadczeniu kompleksowym dominującym działaniem nie jest usługa zapewnienia dostępu do ładowania pojazdów elektrycznych wraz ze świadczeniami pomocniczymi. Dominującym świadczeniem jest dostawa energii elektrycznej, a pozostałe czynności są świadczeniami ubocznymi. 

Zgodnie z ustawą o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych obowiązek integracji kas rejestrujących z terminalami płatniczymi zostanie odroczony na 3 miesiące, do 1 kwietnia 2025 roku. Po tym czasie Ministerstwo Finansów zapowiada, że obowiązek zostanie całkowicie zniesiony. Dane o płatnościach będą przekazywali agenci rozliczeniowi. Okres przejściowy został wprowadzony, aby przedsiębiorcy w oczekiwaniu na docelową ustawę znoszącą ten obowiązek nie musieli dokonywać integracji ani nie byli narażeni na kary za ich brak. Zniesienie obowiązku zostało przewidziane w opublikowanym projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.

Odroczenie obowiązku integracji kas rejestrujących z terminalami