Podatkowe podsumowanie tygodnia 12.11 - 18.11.2024

14 listopada 2024 roku opublikowano decyzję Szefa KAS (sygn. DKP16.8082.8.2024) z 4 listopada 2024 roku o odmowie wydania opinii zabezpieczającej dotyczącej połączenia przez przejęcie spółki zależnej, która pobierała wynagrodzenie z tytułu licencji znaków towarowych, czynszu najmu hali produkcyjnej oraz odsetek od pożyczek. Szef KAS uznał, że połączenie przyniosłoby wnioskodawcy korzyści podatkowe, takie jak brak opodatkowania CIT przy połączeniu, brak przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT z tytułu otrzymania składników majątkowych oraz wygaśnięcia wierzytelności, a także brak dalszego generowania przychodu przez spółkę przejmowaną. Zdaniem Szefa KAS, głównym celem połączenia było osiągnięcie korzyści podatkowych, co jest sprzeczne z celem ustawy podatkowej. Ekonomiczne motywacje przedstawione przez wnioskodawcę nie były wiarygodne i nie uzasadniały połączenia z powodów gospodarczych. W związku z tym, Szef KAS odmówił wydania opinii zabezpieczającej.

Informacja o odmowie wydania opinii zabezpieczającej

Na stronie internetowej Rządowego Centrum Legislacji (RCL) opublikowano projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnienia z obowiązku przesyłania danych z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Na podstawie rozporządzenia podatnicy CIT, spółki tworzące podatkowe grupy kapitałowe, a także spółki niebędące osobami prawnymi będą zwolnieni z obowiązku przesyłania danych z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających przekazaniu na podstawie ustawy o CIT w pierwszym roku obowiązywania wskazanych regulacji (tj. w odniesieniu do danych podlegających przekazaniu za rok podatkowy, który rozpoczyna się po dniu 31 grudnia 2024 roku, a przed dniem 1 stycznia 2026 roku, a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi – za rok obrotowy, który rozpoczyna się po dniu 31 grudnia 2024 roku, a przed dniem 1 stycznia 2026 roku). Celem rekomendowanego rozwiązania jest wydłużenie czasu dla podatników na dostosowanie systemów finansowo-księgowych do nowych regulacji JPK w podatku CIT.

Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnienia z obowiązku przesyłania danych z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

8 listopada 2024 roku NSA rozpatrzył wyrokiem sprawę o sygn. akt I FSK 789/21. W niniejszej sprawie spółka zwróciła się o interpretację dotyczącą podatku VAT w kontekście wynajmu lokali dla pracowników i zleceniobiorców, głównie z zagranicy, w celu poprawy swojej sytuacji kadrowej. Spółka pytała, czy ma prawo do odliczenia VAT z faktur za wynajem lokali, mimo różnych opisów usług i stawek VAT, oraz czy musi naliczać VAT za udostępnienie lokali pracownikom. NSA stwierdził, że wydatki ponoszone przez spółkę na nieodpłatne zakwaterowanie pracowników z zagranicy mają pośredni związek z jej działalnością opodatkowaną. W związku z tym, spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego na ogólnych zasadach. Dotyczy to zarówno kosztów związanych z zapewnieniem miejsc zakwaterowania, jak i kosztów mediów oraz innych niezbędnych elementów do utrzymania lokali, które są dokumentowane na fakturach.

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 7 listopada 2024 roku (sygn. akt II FSK 179/22), stwierdził, że zgodnie z art. 18d ust. 1 ustawy o CIT, podatnik uzyskujący przychody inne niż z zysków kapitałowych ma prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, czyli tzw. kosztów kwalifikowanych. W przypadku Podatkowej Grupy Kapitałowej (PGK), to właśnie grupa jako całość, a nie poszczególne spółki wchodzące w jej skład, jest podatnikiem. W związku z tym, zdaniem sądu PGK może skorzystać z ulgi badawczo-rozwojowej. Wykładnia językowa przepisu potwierdza, że odliczenie kosztów kwalifikowanych od podstawy opodatkowania może być dokonane wyłącznie przez PGK, a nie przez poszczególne spółki tworzące grupę. Nawet jeśli spółka wchodząca w skład PGK ponosi stratę lub ma niższe dochody, PGK jako podatnik ma prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową w danym roku. Tym samym, PGK może odliczyć cały wydatek poniesiony przez spółkę prowadzącą działalność badawczo-rozwojową w roku jego poniesienia, a nie w ciągu kolejnych sześciu lat, jak sugerował organ w interpretacji na podstawie art. 18d ust. 8 ustawy o CIT.

7 listopada 2024 roku w sprawie o sygn. akt II FSK 182/22 NSA uznał, że stanowisko banku, zgodnie z którym dla wykazania nieściągalności wierzytelności wystarczy uprawdopodobnienie wobec głównego dłużnika, bez konieczności podjęcia próby wyegzekwowania wierzytelności od pozostałych osób współodpowiedzialnych za kredyt, jest nieuzasadnione. Uprawdopodobnienie nieściągalności wyłącznie w stosunku do kredytobiorcy nie przesądza dostatecznie, że wierzytelność kredytowa jest nieściągalna. Zgodnie z art. 16 ust. 2a ustawy o CIT należy ocenić nieściągalność wierzytelności, a nie tylko wypłacalność głównego dłużnika. Oznacza to, że konieczne jest również zbadanie możliwości ściągnięcia wierzytelności od pozostałych współdłużników, takich jak poręczyciele, współkredytobiorcy czy współmałżonkowie. Niespłacona wierzytelność jest materialnym długiem zarówno głównego dłużnika, jak i osób współodpowiedzialnych za kredyt. Dopiero po wyczerpaniu możliwości egzekucji od wszystkich współdłużników można uznać wierzytelność za nieściągalną.

13 listopada 2024 roku Komisja Europejska zaproponowała utworzenie jednolitego cyfrowego portalu zgłoszeń dla firm delegujących pracowników do innych państw członkowskich UE. Portal ma na celu zmniejszenie obciążeń administracyjnych i poprawę zgodności z przepisami ochrony pracowników. Umożliwi firmom korzystanie z jednego formularza we wszystkich językach UE, co skróci czas poświęcony na wypełnianie deklaracji. Państwa członkowskie będą mogły korzystać z interfejsu na zasadzie dobrowolności.

Commission proposes a single digital declaration portal to reduce administrative burden for posting workers

14 listopada 2024 roku do pierwszego czytania w Parlamencie Europejskim trafił projekt nowelizacji rozporządzenia EUDR, gdzie Komisja zaproponowała dodatkowe 12 miesięcy na wdrożenie przepisów. Pierwotnie, okres przejściowy dla dużych i średnich przedsiębiorstw wyznaczono do 30 grudnia 2024 roku, natomiast małym i mikroprzedsiębiorstwom wyznaczono czas do 30 czerwca 2025 roku. Jeśli propozycja zostanie zatwierdzona przez Parlament Europejski i Radę, nowe przepisy wejdą w życie 30 grudnia 2025 roku dla dużych i średnich przedsiębiorstw, a dla mikro i małych firm 30 czerwca 2026 roku.

14 listopada 2024 roku opublikowana została autopoprawka do rządowego projektu ustawy zmieniającego składkę na ubezpieczenie zdrowotne dla przedsiębiorców w 2025 roku. Do wcześniej zaproponowanej likwidacji obowiązku płacenia składki zdrowotnej od środków trwałych, dodano propozycję obniżenia podstawy naliczania składki do 75% minimalnego wynagrodzenia. Obecnie podatnicy na skali podatkowej oraz podatku liniowym płacą składkę zdrowotną od dochodu  odpowiednio 9 proc. lub 4,9 proc., z tym że składka zdrowotna nie może być niższa niż 9 proc. liczone od minimalnego wynagrodzenia.  Zmiany mają wejść w życie 1 stycznia 2025 roku i będą dotyczyć osób prowadzących działalność gospodarczą opodatkowaną za pomocą skali podatkowej, podatku liniowego oraz osób, które stosują opodatkowanie w formie karty podatkowej.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych