Podatkowe podsumowanie tygodnia 04.11 - 12.11.2024

Komisja Europejska opublikowała najnowszą wersję Nomenklatury scalonej (CN), obowiązującą od 1 stycznia 2025 roku. Nomenklatura scalona jest ośmiocyfrowym systemem kodowania UE, obejmującym kody Zharmonizowanego Systemu (HS) z dalszymi podpodziałami w UE. Służy on wspólnej unijnej taryfie celnej i dostarcza danych statystycznych na temat handlu w UE oraz między UE a resztą świata. Nomenklatura scalona została ustanowiona rozporządzeniem Rady (EWG) nr 2658/87, jest aktualizowana co roku i publikowana jako rozporządzenie wykonawcze Komisji w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej, seria L. Najnowsza wersja jest już dostępna jako rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2024/2522 w Dzienniku Urzędowym UE seria L z dnia 31 października 2024 roku.

Customs: Commission publishes the 2025 version of the Combined Nomenclature - European Commission

Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekty rozporządzeń Ministra Finansów, przedłużające do 31 grudnia 2025 roku wyłączenie obowiązku stosowania w poborze zryczałtowanego podatku dochodowego mechanizmu pay & refund (MPR) przez tzw. płatnika technicznego, zgodnie z art. 26 ust. 2c ustawy CIT (chodzi o podmiot prowadzący rachunki papierów wartościowych lub rachunki zbiorcze, za pośrednictwem którego emitent papierów wypłaca należności od tych papierów na rzecz podatnika-nierezydenta).

Mechanizm MPR, obowiązujący od 1 stycznia 2019 roku, nakłada na płatnika obowiązek pobrania podatku według ustawowej stawki (19% lub 20%) od nadwyżki ponad 2 000 000 złotych, bez możliwości zastosowania preferencji podatkowych. Jednakże, dla płatnika technicznego, obowiązek ten był czasowo ograniczany lub wyłączany od początku jego obowiązywania. Ostatnie wyłączenie obowiązku stosowania MPR zostało przedłużone do 31 grudnia 2024 roku, a nowy projekt rozporządzenia ma na celu dalsze przedłużenie tego wyłączenia do końca 2025 roku. Analogiczne zmiany dotyczą również podatku dochodowego od osób fizycznych. 

Projekt CIT

Projekt PIT

W dniach 5-6 listopada 2024 roku odbyło się posiedzenie Rady Polityki Pieniężnej. Rada postanowiła utrzymać stopy procentowe NBP na niezmienionym poziomie tj. stopa referencyjna: 5,75% w skali rocznej, stopa lombardowa: 6,25% w skali rocznej, a stopa depozytowa: 5,25% w skali rocznej. Stopa redyskontowa weksli: 5,80% w skali rocznej, natomiast stopa dyskontowa weksli: 5,85% w skali rocznej. Utrzymanie stopy referencyjnej na tym poziomie wpływa m.in. na wysokość odsetek od zaległości podatkowych, które wynoszą 14,5% w skali roku (200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego + 2%, z minimalną stawką 8%). Ponadto, wpływa to na wysokość limitu hipotetycznych kosztów finansowania zewnętrznego (notional interest deduction) oraz na możliwość obniżki kwoty zobowiązania podatkowego w przypadku wcześniejszej zapłaty VAT z rachunku VAT.       

Komunikat prasowy z posiedzenia Rady Polityki Pieniężnej w dniach 5-6 listopada 2024 r. | Narodowy Bank Polski - Internetowy Serwis Informacyjny

Ustawa o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych została przyjęta przez Senat bez poprawek 7 listopada 2024 roku oraz skierowana do podpisu przez Prezydenta. Projekt implementuje do polskiego porządku prawnego przepisy dyrektywy Rady (UE) 2022/2523 z dnia 14 grudnia 2022 roku w sprawie zapewnienia globalnego minimalnego poziomu opodatkowania międzynarodowych grup przedsiębiorstw oraz dużych grup krajowych w Unii Europejskiej (Dz. Urz. UE L 328 z 22.12.2022 r.), której celem jest wdrożenie globalnych zasad przeciwdziałania erozji podstawy opodatkowania (zasad GloBE). Projekt ma wprowadzić opodatkowanie minimalne poprzez wprowadzenie globalnego podatku wyrównawczego, krajowego podatku wyrównawczego oraz podatku od niedostatecznie opodatkowanych zysków. Ustawa ma wejść w życie 1 stycznia 2025 r.

Druk nr 674 - Sejm Rzeczypospolitej Polskiej

6 listopada 2024 roku na stronie Ministerstwa Finansów opublikowano informację o finalnych konsultacjach dotyczących projektu rozwiązań prawnych i biznesowych w zakresie wdrożenia obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Najważniejsze proponowane zmiany obejmują wprowadzenie obowiązkowego KSeF dla wszystkich podatników, tj.: od 1 lutego 2026 roku dla przedsiębiorców, których wartość sprzedaży w 2025 roku przekroczyła 200 mln zł, a od 1 kwietnia 2026 roku dla pozostałych przedsiębiorców, a także odroczenie do 31 lipca 2026 roku niektórych rozwiązań, takich jak: wymóg podania numeru KSeF w płatnościach za e-faktury, czy odroczenie KSeF dla faktur z kas rejestrujących oraz odroczenie kar za nieprzestrzeganie obowiązków KSeF. Przewidywane jest także umożliwienie stosowania trybu offline do końca 2026 roku przez wszystkich podatników oraz dopuszczenie wystawiania faktur konsumenckich w KSeF. Poruszono również kwestie związane ze strukturami logicznymi faktur, w tym modyfikacjami struktury e-faktury, oznaczaniem „JST” oraz usprawnieniami zgłoszonymi podczas konsultacji.

Finalne konsultacje KSeF - Ministerstwo Finansów - Portal Gov.pl

4 listopada 2024 roku Minister Finansów udostępnił środowisko testowe do weryfikacji poprawności procesu przygotowywania i wysyłania plików DPI-IS(1) i DPI-FR(1). Środowisko to jest związane z nowymi obowiązkami rejestracyjnymi i sprawozdawczymi nałożonymi na operatorów platform cyfrowych, wynikającymi z implementacji dyrektywy DAC7 do polskiego prawa. Minister Finansów podkreślił, że informacje przesyłane w ramach testów powinny być fikcyjne i nie zawierać rzeczywistych danych osobowych. Środowisko testowe umożliwia wysyłanie plików w formacie XML, zgodnych ze Schemami XSD opublikowanymi na stronie Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) w zakładce: Struktury DPI dla operatorów platform. Pozwala ono także na sprawdzenie poprawności przesyłania formularza rejestracyjnego (DPI-FR(1)) oraz zbiorczej informacji o sprzedawcach (DPI-IS(1)). Minister Finansów będzie sprawdzał zgodność ze schematem XML oraz walidacjami biznesowymi. Pliki będą również weryfikowane pod kątem ważności złożonych na nich podpisów. Ze względu na ograniczenia środowiska testowego, pełnomocnictwa nie będą weryfikowane. Szczegółowy opis środowiska znajduje się w „Specyfikacji Interfejsów usług JPK wersja 4.3.1”, która wraz z plikiem InitUploud dostępna jest na stronie KAS w zakładce struktury DPI dla operatorów platform. 

Środowisko testowe dla operatorów platform cyfrowych - Ministerstwo Finansów - Krajowa Administracja Skarbowa - Portal Gov.pl

Na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano nowy projekt rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD), datowany na 6 listopada 2024 roku. W porównaniu do poprzedniej wersji, dodano zastrzeżenie możliwości stosowania klasyfikacji PKD 2007 do działalności oznaczonej zgodnie z tą klasyfikacją. Dotyczy to podmiotów wykonujących działalność, które po wejściu w życie rozporządzenia złożyły wniosek o zmianę wpisu w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) – nie dłużej niż do dnia dokonania zmiany w CEIDG. Projektowane rozporządzenie wprowadza klasyfikację PKD 2025, która obejmuje zasady metodyczne, wykaz poszczególnych pozycji klasyfikacji oraz wyjaśnienia do poszczególnych pozycji klasyfikacji opisujące ich zakres. Integralną część klasyfikacji PKD 2025 stanowią klucze powiązań pomiędzy klasyfikacją PKD 2007 a PKD 2025. Przewidziano również rozwiązania przejściowe umożliwiające przedłużenie stosowania kodów PKD 2007, co ma na celu ochronę przedsiębiorców przed ryzykiem konieczności zwrotu otrzymanego wsparcia.

Projekt rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD)

W wyroku z dnia 7 listopada 2024 roku w sprawie C-594/23 TSUE zajął się problemem definicji „terenu budowlanego”. Ustalenie tej definicji było niezbędne do określenia czy przedstawiona w sprawie sytuacja jest dostawą „terenu budowlanego”, ponieważ gdyby było terenem budowlanym, a nie nieruchomością transakcja nie byłaby opodatkowana podatkiem VAT. W przedmiotowej sprawie doszło do sprzedaży działek, na których znajdowały się tylko fundamenty. TSUE stwierdził, że artykuł 12 dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 roku w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej należy interpretować w ten sposób, że: transakcja dostawy terenu wyposażonego w chwili owej dostawy jedynie w fundamenty pod konstrukcje mieszkalne stanowi dostawę „terenu budowlanego” w rozumieniu tego artykułu.

NSA w wyroku z dnia 5 listopada 2024 roku, sygn. akt 157/22, stwierdził, że ustawodawca regulując kwestię sposobu ustalania dochodu przy obliczaniu daniny solidarnościowej odwołał się do całego art. 30c ustawy o PIT regulującego opodatkowanie dochodów podatkiem liniowym, który z kolei odwołuje się bezpośrednio m.in. do art. 9 ust. 3 ustawy o PIT traktującego o możliwości odliczenia straty. Brak jest zatem podstaw do wyłączenia zastosowania poszczególnych regulacji odnoszących się do opodatkowania dochodów podatkiem liniowym.