Podatkowe podsumowanie tygodnia 30.09 - 07.10.2024

Już na przełomie października i listopada rozpoczną się finalne konsultacje KSeF. Będą one dotyczyć ustawy wdrażającej obligatoryjny KSeF oraz struktur logicznych.  Resort opracował założenia do drugiej ustawy nowelizującej przepisy ustawy o VAT oraz uzupełnienie założeń dotyczących rozwiązań biznesowych, które mają ułatwić wdrożenie obowiązkowego KSeF. Jako że KSeF dotyczy w zasadzie wszystkich przedsiębiorców w Polsce, Ministerstwo Finansów zapewniło, że zależy im na tym, aby konsultacje były przeprowadzone na równych zasadach dla wszystkich podmiotów i stron. Zgodnie z projektem, obligatoryjny Krajowy System e-Faktur wejdzie w życie 1 lutego 2026 r. dla największych firm, u których wartość sprzedaży przekroczy 200 mln zł. Pozostali będą mieli ten obowiązek od 1 kwietnia 2026 r. W wyniku konsultacji planowane jest rozszerzenie możliwości dodawania załączników oraz nowe rozwiązania dla jednostek samorządu terytorialnego. Dokładny termin konsultacji nie jest jeszcze znany.

NSA podzielił wątpliwości co do zgodności polskiego prawa z prawem UE, dlatego 2 października 2024 r., w związku z rozpatrywaniem sprawy o sygn. akt I FSK 169/21, skierował pytanie do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Pytanie dotyczy uzależnienia powstania prawa do odliczenia VAT od otrzymania faktury, i brzmi ono: „czy przepis art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT jest zgodny z art. 167, art. 168 lit. a i art. 178 lit. a Dyrektywy 112 oraz zasadami neutralności podatkowej, skuteczności i proporcjonalności”. Gdyby TSUE uznał, że polskie przepisy naruszają unijną dyrektywę, to prawdopodobnie podatnicy mogliby dokonać odliczenia wcześniej – w miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, o ile tylko będą posiadali fakturę do dnia, w którym upływa termin złożenia deklaracji za ten okres, czyli do 25. dnia następnego miesiąca.

3 października 2024 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano nowy projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw. Zgodnie z uzasadnieniem, niniejszym projektem w ustawie o rachunkowości wprowadza się, dla dużych jednostek oraz małych i średnich jednostek notowanych na rynku regulowanym, a także jednostek dominujących dużych grup kapitałowych, obowiązek przedstawiania w sprawozdaniu z działalności/sprawozdaniu z działalności grupy kapitałowej informacji niezbędnych do zrozumienia wpływu jednostki/grupy na kwestie zrównoważonego rozwoju, a także podnosi się co do zasady o 25% progi finansowe definiujące poszczególne kategorie jednostek (mikro, małe, średnie i duże jednostki). W ustawie o biegłych rewidentach wprowadza się przepisy regulujące przeprowadzanie atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju przez biegłych rewidentów i firmy audytorskie. Zmiany zostały także przewidziane w ustawie o Krajowym Rejestrze Sądowym oraz w pozostałych nowelizowanych ustawach, gdzie wprowadza się zmiany dostosowujące w związku z faktem wprowadzenia obowiązku przeprowadzania przez biegłych rewidentów atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw

Na październikowym posiedzeniu Rady Polityki Pieniężnej zapadła decyzja o utrzymaniu stóp procentowych NBP na niezmienionym poziomie. Oznacza to, że stopa referencyjna, tak jak dotychczas, wynosi 5,75% w skali roku. W zakresie pozostałych wartości: stopa lombardowa wynosi 6,25% w skali rocznej, stopa depozytowa wynosi 5,25% w skali rocznej, stopa redyskontowa weksli wynosi 5,80% w skali rocznej, a stopa dyskontowa weksli wynosi 5,85% w skali rocznej. Wysokość stóp procentowych wpływa między innymi na wysokość odsetek od zaległości podatkowych (oznacza to, że stawka odsetek od zaległości podatkowych w dalszym ciągu wynosi 14,5% w skali roku), wysokość limitu hipotetycznych kosztów finansowania zewnętrznego oraz obniżkę kwoty zobowiązania podatkowego w przypadku zapłaty VAT w całości z rachunku VAT w terminie wcześniejszym niż termin zapłaty podatku.

Komunikat prasowy z posiedzenia Rady Polityki Pieniężnej w dniach 1-2 października 2024 r.

2 października 2024 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano nową wersję projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, ustawy o podatku leśnym oraz ustawy o opłacie skarbowej. Jest to trzecia wersja projektu, która została obecnie skierowana do uzgodnień w ramach Stałego Komitetu Rady Ministrów. Projekt ten przewiduje m.in. wprowadzenie do w/w ustawy, autonomicznej definicji pojęcia „budowla” bez odwoływania się do przepisów pozapodatkowych. Wśród najważniejszych zmian w stosunku do poprzedniej wersji projektu znajdują się m.in. modyfikacja definicji urządzenia budowlanego – teraz ma to być urządzenie bezpośrednio związane z budynkiem lub budowlą i jednocześnie niezbędne do ich użytkowania, a także opodatkowanie wag samochodowych i przekryć namiotowych, które są trwale związanych z gruntem. Zmiany obejmują także opodatkowanie wolnostojących instalacji przemysłowych w całości, a nie wyłącznie ich elementów budowlanych. Zmiany w podatku od nieruchomości mają wejść w życie 1 stycznia 2025 r.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, ustawy o podatku leśnym oraz ustawy o opłacie skarbowej

1 października 2024 r. opublikowana została opinia zabezpieczająca z dnia 30 sierpnia 2024.r. (sygn.DKP16.8082.2.2024), dotycząca neutralności podatkowej połączenia przez przejęcie poprzez przeniesienie całego majątku spółki przejmowanej na spółkę przejmującą w trybie art. 492 par 1 pkt 1 KSH. Korzyści podatkowe, jakie mają uzyskać wnioskodawcy w wyniku Czynności, to możliwość przeprowadzenia połączenia spółek w sposób neutralny podatkowo na gruncie podatków dochodowych oraz podatku od czynności cywilnoprawnych, oraz kontynuowanie przez spółkę przejmującą po przeprowadzeniu Czynności opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. Planowana przez wnioskodawców Czynność zostanie przeprowadzona w sposób umożliwiający spółce przejmującej dalsze korzystanie z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, na co wprost pozwalają przepisy ustawy o CIT. Korzyści podatkowe obejmą także PIT. Szef KAS uznał, że Czynność skutkuje powstaniem korzyści podatkowych i jest to jeden z głównych celów Czynności, ale jednocześnie przyznał rację wnioskującym, że dokonanie Czynności będzie podyktowane względami natury ekonomicznej i gospodarczej i nie sposób uznać, że podmiot działający rozsądnie i kierujący się zgodnymi z prawem celami, nie zastosowałby takiego sposobu działania. Nie stwierdzono więc sztuczności działania wnioskodawcy, a brak opodatkowania Czynności podatkiem PIT i CIT w przedstawionych okolicznościach nie jest sprzeczny z przedmiotem lub celem ustawy lub jej przepisu, dzięki czemu wydano opinię zabezpieczającą.

606575 | Podglad | Informacje | Eureka (mf.gov.pl)

1 października 2024 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw. Projekt przewiduje zwiększenie stawek podatku akcyzowego na wyroby tytoniowe, wyroby nowatorskie (podgrzewane wyroby tytoniowe) oraz płyn do papierosów elektronicznych. Nowe stawki akcyzy mają przede wszystkim ograniczyć konsumpcję wyrobów tytoniowych i ich substytutów, szczególnie przez osoby nieletnie. Nie są to jednak jedyne zmiany przewidywane w podatku akcyzowym. Rada Ministrów prowadzi także prace nad innym projektem ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw. Projekt ten dotyczy objęcia akcyzą urządzeń nowatorskich takich jak saszetki nikotynowe. Trwają również prace nad projektem ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz ustawy kodeks karny skarbowy, przewidującym zmiany w zakresie opodatkowania urządzeń do waporyzacji wielorazowych i jednorazowych. Projekt jest obecnie na etapie opiniowania.

Rządowy projekt ustawy skierowany do Sejmu - Sejm Rzeczypospolitej Polskiej

NSA w wyroku z 27 września 2024 r. w sprawie o sygn. akt I FSK 95/21 stwierdził, że w przypadku, gdy wydzierżawiający decyduje się po zakończeniu dzierżawy na zatrzymanie ulepszeń w zamian za zapłatę byłemu dzierżawcy za pozostawione ulepszenia przedmiotu dzierżawy, a ulepszenia takie mieszczą się w definicji towaru w rozumieniu art. 2 pkt 6 ustawy o VAT – co niewątpliwie ma miejsce w przypadku budynku – mamy do czynienia z dostawą towaru w świetle art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. Jest ona czynnością opodatkowaną VAT ze względu na art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż zwrot przez wydzierżawiającego na rzecz dzierżawcy wartości nakładów poczynionych w związku z wybudowaniem m.in. budynku uznać należy za spełnienie przesłanki „odpłatności” dostawy. Wobec powyższego, organ w sposób błędny zastosował w sprawie art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, uznając, że przeniesienie przez dzierżawcę na rzecz wydzierżawiającego, za wynagrodzeniem, prawa do rozporządzania jak właściciel budynkiem wzniesionym przez dzierżawcę na gruncie wydzierżawiającego, stanowi odpłatne świadczenie usługi, a nie odpłatną dostawę towaru. A zatem, błędne było niezastosowanie przez organ art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT z powołaniem się na okoliczność, że ma on zastosowanie jedynie w sytuacji dostawy towarów.

Wyroki w sprawach VAT, akcyzy, cła i klasyfikacji towarowej już od 1 października 2024 r. wydaje Sąd Unii Europejskiej, a nie jak dotychczas Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Wynika to z obowiązującej już od września 2024 r. nowelizacji statutu TSUE. Oprócz tego Sąd UE będzie odpowiadał na pytania prejudycjalne dotyczące odszkodowań i pomocy dla pasażerów w przypadku odmowy przyjęcia na pokład, opóźnienia lub odwołania usług transportowych oraz systemu handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (ETS). Sędziowie Sądu UE będą mogli powoływać się na już istniejące orzecznictwo TSUE. Zmiana ta nie będzie miała wpływu na adresata pytań prejudycjalnych. Wciąż mają być kierowane do TSUE, który będzie przekazywał je Sądowi UE, jeśli będzie to konieczne.