Podatkowe podsumowanie tygodnia 16.09 - 23.09.2024

18 września 2024 r. Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację nr 4662, poinformowało, iż nie są prowadzone prace nad wprowadzeniem podatku od pustostanów. W resorcie finansów nie rozważa się również podjęcia prac w zakresie wprowadzenia podatku katastralnego. Powyższe zapytanie było wynikiem pojawiających się wcześniej doniesień medialnych oraz publicznych wypowiedzi przedstawicieli rządu, dotyczących planów wprowadzenia tzw. podatku od pustostanów oraz podatku katastralnego. O planach wspominano, ponieważ jak wskazywano jednym z celów podatku od pustostanów miałoby być ograniczenie spekulacji na rynku nieruchomości, polegającej na przetrzymywaniu pustych lokali w oczekiwaniu na wzrost ich wartości.

Interpelacja nr 4662 w sprawie podatku od pustostanów

19 września 2024 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 września 2024 r. wydłużające przedsiębiorcom, których dotknęła powódź, terminy płatności najważniejszych podatków, tj. VAT, PIT i CIT. W przypadku VAT odroczenie zapłaty podatku będzie obowiązywać do 25 stycznia 2025 r. W zakresie PIT i CIT odroczenie dotyczyć będzie zaliczek na podatek i podatków należnych za sierpień-grudzień 2024 r. Przedsiębiorcy rozliczą podatek dopiero w zeznaniu rocznym. Odroczenie dotyczyć będzie również podatku odprowadzanego do urzędu skarbowego za pracowników poszkodowanych firm.

17 września 2024 r. weszło natomiast w życie rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 września 2024 r., wprowadzające 0% stawkę VAT dla darowizn towarów i usług przekazywanych na rzecz poszkodowanych na skutek powodzi. Stawka 0% VAT jest stosowana od 12 września dla darowizn wszelkiego rodzaju towarów, np. żywności, koców, śpiworów, ubrań, ale też nieodpłatnych usług, takich jak zakwaterowanie czy wynajem agregatów prądotwórczych, które mogą się okazać niezbędne do złagodzenia skutków kataklizmu. Z tej preferencji mogą skorzystać przedsiębiorcy przekazujący darowizny dla ofiar powodzi za pośrednictwem organizacji pożytku publicznego, jednostek samorządu terytorialnego, podmiotów leczniczych i Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych.

Ministerstwo Finansów wprowadziło także zwolnienie z cła, któremu podlega import m.in.: artykułów pierwszej potrzeby (np. artykułów żywnościowych, lekarstw, odzieży, pościeli) przeznaczonych do nieodpłatnej dystrybucji wśród osób potrzebujących przez organizacje państwowe lub uprawnione organizacje charytatywne lub dobroczynne. Obowiązuje także zwolnienie z VAT, stosowane wyłącznie w przypadku stosowania zwolnienia z cła, które obejmuje import m.in.: leków, odzieży, środków spożywczych przez organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne statutowo powołane do prowadzenia działalności charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej.

Pomoc dla powodzian - zwolnienie z cła i VAT towarów importowanych

Pakiet pomocy dla powodzian

16 września 2024 r. Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) opublikowała zestawienie raportów z wzajemnej weryfikacji za 2024 r. dotyczących wdrożenia mechanizmu raportowania według krajów (CbC) przez 138 jurysdykcje. Zgodnie z zestawieniem: 115 jurysdykcji posiada krajowe ramy prawne dla raportowania CbC; 93 jurysdykcje zawarły dwustronne lub wielostronne umowy z właściwymi organami, a 84 jurysdykcje zostały uznane za posiadające wystarczające środki w celu odpowiedniego wykorzystania raportów CbC, co stanowi wzrost o 11 jurysdykcji w porównaniu z zestawieniem za 2023 r. Więcej informacji, w tym dotyczących wymogów CbC stosowanych przez poszczególne kraje, znaleźć można na stronach OECD.

Country-by-Country Reporting – Compilation of 2024 Peer Review Reports : Inclusive Framework on BEPS: Action 13 | OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project | OECD iLibrary (oecd-ilibrary.org)

16 września 2024 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o doradztwie podatkowym. W projekcie ustawy proponuje się m.in. zmiany w zakresie wykonywania zawodu doradcy podatkowego, w tym przede wszystkim rozszerzenie zakresu spraw, w których doradcy podatkowi będą mogli wydawać opinie i wyjaśnienia o opłaty, do których stosuje się przepisy ustawy Ordynacja podatkowa, umożliwienie wykonywania czynności doradztwa podatkowego na podstawie umowy cywilnoprawnej, wprowadzenie obowiązku noszenia tog przez doradców podczas rozpraw sądowych, umożliwienie wykorzystania narzędzi informatycznych w komunikacji pomiędzy doradcami podatkowymi a organami samorządu zawodowego, oraz usprawnienie czynności organów samorządu dotyczących członkostwa w samorządzie.

Zmiany obejmą także egzamin na doradcę podatkowego – uzupełniony zostanie katalog dziedzin objętych egzaminem w związku ze zmianami dotyczącymi zakresu spraw realizowanych przez doradców, zastąpienie wykazu pytań i zadań egzaminacyjnych publikacją wykazu tytułów aktów prawnych, a także powiązanie wysokości opłat za egzamin z wysokością minimalnego wynagrodzenia oraz zmiana zasad dokonywania zwrotu tych opłat.  

Projekt ustawy o zmianie ustawy o doradztwie podatkowym

17 września 2024 r. wyrokiem w sprawie o sygn. II GSK 1696/23 NSA stwierdził, że w przedmiotowej sprawie nie ustalono w sposób wyczerpujący stanu faktycznego oraz uchylił wyrok I instancji wydany przez WSA w Warszawie i decyzję UOKiK nakładającą na spółkę karę w wysokości ponad 3 mln zł za nadmierne opóźnianie się ze spełnieniem świadczeń pieniężnych. Przede wszystkim, jak stwierdził NSA, w analizowanych przypadkach nie doszło do ustalenia terminu wymagalności w sposób niebudzący wątpliwości, a to jest element, który składa się na sporną karę pieniężną, bo jest to suma kar za indywidualne opóźnienia. NSA zastrzegł także, że nie przesądza, ile transakcji handlowych lub ile umów będzie poddanych analizie, pomimo zastrzeżeń spółki dotyczących zbadania przez UOKiK zbyt małej liczby umów.

19 września 2024 r. wyrokiem w sprawie o sygn. akt I SA/Wr 433/24 WSA we Wrocławiu uznał, że zaciągnięcie kredytu hipotecznego we frankach, którego część została przeznaczona na zakup działki pod budowę domu, a część na refinansowanie kredytu wcześniej zaciągniętego na zakup mieszkania, w celu zwolnienia hipoteki i dokonania sprzedaży tego mieszkania w celu uzyskania środków na budowę domu – stanowić będzie jedną inwestycję mieszkaniową, o której mowa w § 1 ust. 5 rozporządzenia MF z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.

W wyroku z dnia 18 września 2024 r., (sygn. III SA/Wa 1337/24) WSA w Warszawie wskazał, że mając na uwadze utrwaloną linię orzeczniczą przychylić należy się do stanowiska, że po stronie uczestnika programu w chwili przyznania warunkowego prawa do otrzymania dodatkowych akcji po upływie okresu wyczekiwania nie powstanie jakikolwiek przychód na gruncie ustawy PIT. Przychód powstaje jedynie w momencie odpłatnego zbycia akcji. Przyjęcie innego stanowiska skutkowałoby podwójnym opodatkowaniem tego samego przysporzenia, co pozostaje w sprzeczności z zasadą jednokrotności opodatkowania danego przysporzenia.