Podatkowe podsumowanie tygodnia 09.09 - 16.09.2024

10 września 2024 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Nowe przepisy oznaczają uproszczenie obowiązków administracyjnych dla małych przedsiębiorstw dzięki wprowadzeniu możliwości korzystania ze zwolnienia z VAT w państwach członkowskich UE innych niż państwo siedziby. Projekt dostosowuje również polskie prawo do przepisów UE, wprowadzając nowe zasady określania miejsca świadczenia usług. Ponadto projekt wyłącza procedurę szczególną marży w stosunku do dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, które zostały nabyte ze stawką obniżoną VAT. Planuje się, że nowe przepisy wejdą w życie 1 stycznia 2025 r.

Rząd przyjął projekt ustawy upraszczający i modyfikujący obowiązki w podatku VAT m.in. dla małych przedsiębiorstw z siedzibą działalności gospodarczej w UE

Na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD). Polska Kwalifikacja Działalności, zgodnie z projektem rozporządzenia, miałaby zostać wdrożona od 1 stycznia 2025 r. Znowelizowana klasyfikacja będzie obejmowała nowe rodzaje działalności, które pojawiły się w gospodarce w ostatnich latach oraz zapewni zharmonizowanie statystyk gospodarczych w ramach Unii Europejskiej w takich dziedzinach, jak gospodarka cyfrowa, gospodarka cyrkulacyjna czy bio-gospodarka. Wprowadzona zostanie również większa precyzja w opisie tradycyjnych branż, co ułatwi firmom dopasowanie swoich działalności do właściwych kodów. Wprowadzone zmiany znajdą także swoje odzwierciedlenie w innych klasyfikacjach produktów, odpowiednio Klasyfikacji Produktów wg Działalności (CPA) na poziomie UE i Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) na poziomie krajowym. Potrzeba zmiany PKD wynika ze zmiany klasyfikacji unijnej, przyjętej w 2022 r.

Projekt rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD)

10 września 2024 r. do Sejmu wpłynęła autopoprawka do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (ustawy o kasowym PIT). Zaproponowane zmiany mają umożliwić Ministrowi Finansów wydanie korzystnego dla podatników rozporządzenia w sprawie zwolnienia podatników z obowiązku przekazywania części ksiąg (w tym przypadku plików JPK_ST_KR) w pierwszym roku obowiązywania tego obowiązku, tj. za okres rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r., a przed 1 stycznia 2026 r.

Druk nr 601, 601-A - Sejm Rzeczypospolitej Polskiej

11 września 2024 r., wyrokiem w sprawie o sygn. akt I FSK 1414/21, NSA stwierdził, że skoro cechy konstrukcyjne pojazdu wskazują, że może on być wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej należy przyjąć, że nałożenie na podatnika obowiązku wynikającego z art. 86a ust. 10 ustawy o VAT, tj. wykonania dodatkowego badania technicznego, ma na celu umożliwienie wykazania spełnienia wymagań określonych w ust. 9 art. 86a ustawy o VAT, a nie jest warunkiem dającym uprawnienie do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków związanych z tym pojazdem. Potwierdzenie cech konstrukcyjnych pojazdu, które wykluczają jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą wydane przez stację kontroli pojazdów powinno być traktowane jako środek dowodowy do wykazania wymaganych cech pojazdu, a nie jako warunek, którego niespełnienie powoduje pozbawienie podatnika prawa do pełnego odliczenia VAT.

13 września 2024 r. ogłoszone w Dzienniku Ustaw zostało rozporządzenie Rady Ministrów w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2025 r. Zgodnie z rozporządzeniem płaca minimalna od 1 stycznia 2025 r. wzrośnie do 4666 zł, a minimalna stawka godzinowa do 30,50 zł. To o kilkadziesiąt złotych więcej niż poprzednie zapowiedzi resortu pracy, bo w pierwotnej wersji projektu płaca minimalna wynosiła 4626 zł.

Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 12 września 2024 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2025 r.

12 września 2024 r. Ministerstwo Finansów ogłosiło interpretację ogólną w sprawie amortyzacji wartości firmy nabytej w drodze datio in solutum. Wykładnia art. 16b ust. 2 pkt 2 lit. a ustawy o CIT nakazuje przyjąć, że amortyzacji może podlegać wartość firmy nabytej w drodze czynności sprzedaży, gdzie przedmiotem świadczenia kupującego jest zawsze cena wyrażona w pieniądzu. Natomiast wobec tego, że art. 16b ust. 2 pkt 2 ustawy o CIT zawiera zamknięty katalog czynności, w wyniku których nabytą wartość firmy można amortyzować, nie jest dopuszczalne rozszerzanie pojęcia kupna na inne formy nabycia, jak nabycie przedsiębiorstwa w drodze datio in solutum. Cech takich nie nosi przykładowo czynność polegająca na spłacie pożyczki (lub jej części) poprzez przeniesienie na rzecz pożyczkodawcy prowadzonego przez pożyczkobiorcę przedsiębiorstwa. W związku z zaprezentowaną wykładnią art. 16b ust. 2 pkt 2 lit. a ustawy o CIT stwierdzić należy, iż wartości firmy powstałej w drodze datio in solutum nie można utożsamiać z wartością firmy powstałą w drodze kupna, w następstwie czego nie może ona podlegać amortyzacji na gruncie przepisów ustawy o CIT.

Interpretacja Ogólna Nr DD5.8203.5.2023 Ministra Finansów z dnia 9 września 2024 r. w sprawie amortyzacji wartości firmy nabytej w drodze datio in solutum

11 września 2024 r. NSA w sprawie o sygn. akt I FSK 1109/20 stwierdził, że mając na uwadze wnioski płynące z wyroku TSUE z dnia 21 marca 2024 r. w sprawie C-606/22 należy wskazać, że po pierwsze możliwa jest korekta tzw. sprzedaży paragonowej, w sytuacji, gdy dostawa towarów i świadczenie usług nastąpiło przy zastosowaniu zawyżonej stawki VAT, nawet jeżeli nie zostały wystawione faktury. Po drugie, podatnikowi, który błędnie zastosował zawyżoną stawkę VAT, organ podatkowy może odmówić zwrotu podnosząc zarzut bezpodstawnego wzbogacenia tego podatnika, ale wyłącznie wtedy, gdy wykaże, po dokonaniu analizy ekonomicznej, która uwzględnia wszystkie istotne okoliczności, że ciężar finansowy podatku nienależnie pobranego spoczywający na tym podatniku został w całości zneutralizowany. W sytuacji, gdy podatnik zastosował zawyżoną stawkę VAT, przy zastosowaniu takiej samej ceny towaru, jak podatnik, który zastosował prawidłową, obniżoną stawkę, ciężar ekonomiczny podatku ponosi podatnik, który zastosował zawyżoną stawkę VAT. Nie można natomiast dopatrzeć się uszczerbku po stronie konsumentów. Uszczerbek nastąpił po stronie podatnika, który otrzymał cenę taką samą jak jego konkurent, ale odprowadził wyższy podatek należny. W związku z tym, to u tego podatnika doszło do uszczerbku w postaci zmniejszenia kwoty pozostałej w jego majątku z tej sprzedaży.