Podatkowe podsumowanie tygodnia 15.07 - 22.07.2024

18 lipca 2024 r. Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) zorganizowały kolejne spotkanie konsultacyjne dotyczące Krajowego Systemu e-Faktur. Podczas spotkania potwierdzono utrzymanie daty wejścia w życie obowiązku KSeF: 1 lutego 2026 r. (dla przedsiębiorców, których wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku przekroczyła w 2025 r. 200 mln zł) i 1 kwietnia 2026 r. (dla pozostałych podatników), a także przedstawiono planowane rozwiązania i nowe funkcjonalności systemu, tj.:      

1. Umożliwienie przesyłania załączników do faktur dla branż wystawiających faktury o złożonym zakresie danych
2. Modyfikację struktury logicznej e-faktury m.in. w zakresie zasad wskazywania terminu płatności
3. Wyrównanie środowisk KSeF – pełne wdrożenie funkcjonalności „biznesowych” – wystawianie faktur w KSeF w modelu docelowym, ale bez zmiany obowiązków podatników.

Projekt nowych przepisów ma zostać przedstawiony jesienią lub pod koniec wakacji. Wtedy też mają rozpocząć się konsultacje publiczne. 

15 lipca 2024 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego. Projekt ustawy zakłada m.in. zmianę podstawy naliczania dochodów JST z tytułu udziału w podatku PIT oraz CIT na udział procentowy:

1. W dochodach podatników podatku dochodowego od osób fizycznych obliczany na podstawie art. 27, 30c i 30ca ustawy o PIT
2. W przychodach podatników objętych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
3. W dochodach podatników podatku dochodowego od osób prawnych.

Rada UE ds. Gospodarczych i Finansowych (ECOFIN) przyjęła projekt zmienionej decyzji wykonawczej Rady UE zatwierdzającej zmiany w polskim Krajowym Planie Odbudowy. Akceptacja przez ECOFIN decyzji wykonawczej Rady UE jest formalnym końcem procesu rewizji polskiego KPO.

Najważniejsze zmiany dotyczą:

1. Opieki zdrowotnej – w zakresie modernizacji infrastruktury podmiotów medycznych
2. Sektora rolnego – zwiększenie wsparcia dla rolników i rybaków realizujących projekty dotyczące modernizacji infrastruktury i wyposażenia i wspierania technologii w zakresie rolnictwa 4.0
3. Wsparcia jednostek samorządu terytorialnego poprzez przeniesienie, z obszaru pożyczkowego do grantowego, finansowania w zakresie ośrodków świadczących opiekę długoterminową i geriatryczną w szpitalach powiatowych
4. Zamiany podatku od pojazdów spalinowych na system dopłat do zakupu, wynajmu i leasingu samochodów elektrycznych przez osoby fizyczne.

Na przełomie sierpnia i września Ministerstwo Funduszy i Polityki Regionalnej planuje wysłać drugi i trzeci wniosek o płatność z KPO, a ich refundacja spodziewana jest pod koniec 2024 r. Kolejne dwa wnioski mają zostać złożone pod koniec br.

12 lipca 2024 r. rozporządzenie o sztucznej inteligencji (AI Act) zostało opublikowane w Dzienniku Urzędowym Komisji Europejskiej. Określa ono ramy regulacyjne dla rozwoju, wdrażania i użytkowania sztucznej inteligencji na terenie Unii Europejskiej. Nowe przepisy obejmują m.in. wymogi dotyczące transparentności algorytmów, oznaczania treści generowanych przez sztuczną inteligencję oraz zasad zarządzania cyklem życia systemów sztucznej inteligencji. Regulacje obejmują różne ważne obszary praktycznych zastosowań AI, takich jak opieka zdrowotna, transport, edukacja czy rynek pracy. Szczególnej kontroli zostanie poddane wykorzystanie AI przez sektor publiczny, w tym przez policję, proces wyborczy czy sądy.

Oficjalnie rozporządzenie wejdzie w życie 20 dni po publikacji. Zmiana prawa będzie jednak zachodzić stopniowo, a nowe prawo ma w pełni obowiązywać 24 miesiące po wejściu w życie.  

19 lipca 2024 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał pierwszą interpretację podatkową w zakresie przepisów o raportowaniu schematów podatkowych (sygn. 0111-KDIB2-1.4017.3.2019.22.S/JS/MR/KS). Dotychczas organy podatkowe odmawiały wydawania interpretacji indywidualnych w tym zakresie, jednak sytuacja zmieniła się po wyroku NSA z 18 stycznia 2024 r. sygn. akt II FSK 226/23.

W wydanej interpretacji potwierdzono stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym w przypadku braku pobrania podatku u źródła zgodnie z postanowieniami właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania nie zostanie spełniona ogólna cecha rozpoznawcza, o której mowa w art. 86a § 1 pkt 6 lit f) Ordynacji Podatkowej. Oznacza to, że wskazana przez Wnioskodawcę czynność nie stanowi zmiany kwalifikacji dochodów (przychodów) do innego źródła dochodów (przychodów), czy też zmiany zasad opodatkowania, których skutkiem jest faktycznie niższe opodatkowanie, zwolnienie lub wyłączenie z opodatkowania.

W wyroku z 17 lipca 2024 r. (sygn. akt I FSK 1175/20) NSA uznał za zbyt rygorystyczne stanowisko organu podatkowego, zgodnie z którym dojazd do miejsca pracy z miejsca zamieszkania pracownika lub na odwrót, oznacza brak związku z działalnością gospodarczą, gdyż ułatwienia, które z takiego dojazdu wynikają dla pracownika, nie stanowią konsekwencji stosunku pracy. W ocenie sądu w aktualnym orzecznictwie dotyczącym prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z korzystaniem przez pracowników z pojazdów samochodowych, wypracowany został pogląd, że pojazd samochodowy powierzony tzw. pracownikowi mobilnemu w celu realizacji zadań służbowych, w tym przejazdów i powrotów do miejsca zamieszkania, należy uznać za wykorzystywany wyłącznie do celów związanych z działalnością gospodarczą podatnika w rozumieniu art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. A w zw. z art. 86 ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT, o ile określone przez podatnika zasady jego używania, dodatkowo potwierdzone prowadzoną przez podatnika ewidencją pojazdów, wykluczają jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

W wyroku z 17 lipca 2024 r. (sygn. akt II FSK 1424/21) NSA uznał, że usługi IT takie jak wsparcie dla użytkowników w ich codziennej pracy z komputerem oraz oprogramowaniem biurowym (tzw. help desk), polegające m.in. na: i) wsparciu w zakresie obsługi poczty elektronicznej, systemu operacyjnego, pakietu MS Office, zapewnieniu funkcjonowania użytkowanego sprzętu; ii) wsparciu w zakresie funkcjonowania infrastruktury IT, polegającym na: instalacji i monitorowaniu działania sprzętu (serwerów, drukarek, stacji roboczych, dysków), monitorowaniu sieci teleinformatycznych, w celu zapewniania ciągłości jej działania nie stanowią usług doradztwa ani zarządzania. Są to usługi o charakterze czysto technicznym i nie mają nic wspólnego z zarządzaniem firmą czy wpływem na efekt działalności gospodarczej, czy efekt działalności finansowej. W konsekwencji nie mają do nich zastosowania przepisy art. 15e ustawy o CIT regulujące do 2022 r. tzw. limit kosztów usług niematerialnych nabywanych od podmiotów powiązanych.  

W wyroku z 11 lipca 2024 r. (sygn. akt I FSK 1143/20) NSA uznał, że czynności takie jak prowadzenie portalu PPK utworzonego w celu gromadzenia i udzielania informacji o funkcjonowaniu Pracowniczych Planów Kapitałowych i pobieranie za to opłat są działaniami swoistymi, takimi jak jest cała instytucja PPK. Wykonując tę działalność podmioty określone w ustawie o PPK, w tym spółka, w zakresie tej działalności nie konkurują poprzez tę działalność (poprzez jej wykonywanie) i nie stwarzają konkurencji dla innych podmiotów. Dlatego ta działalność nie jest działalnością gospodarczą i konsekwencją tego jest obowiązek uznania, że te czynności w ramach tej działalności nie mogą być uznane za usługi w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT.