Podatkowe podsumowanie tygodnia 24.06 - 01.07.2024

1 lipca 2024 roku weszło w życie wiele istotnych zmian. Do najważniejszych z nich należą:

• przepisy ustawy z dnia 23 maja 2024 roku o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw implementującej do polskiego porządku prawnego tzw. dyrektywę DAC7 nakładającą nowe obowiązki sprawozdawcze na operatorów platform cyfrowych
• zwiększenie wysokości minimalnego wynagrodzenie za pracę do 4300 zł oraz minimalnej stawki godzinowej do 28,10 zł; w związku z tym ulega również zmianie podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne m.in. dla osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów o działalności gospodarczej lub innych przepisów szczególnych, które rozpoczęły wykonywanie działalności gospodarczej (18a ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych)
• zmiany w zakresie zasad wnoszenia pisma w sprawie wiążącej informacji stawkowej (WIS), wiążącej informacji akcyzowej (WIA), wiążącej informacji o pochodzeniu (WIP) i wiążącej informacji taryfowej (WIT); pisma te można składać wyłącznie elektronicznie – za pośrednictwem odpowiednio konta w e-Urzędzie Skarbowym lub na PUESC; złożenie pisma w sprawie WIS, WIA, WIP i WIT w innej formie będzie nieskuteczne
• zmiany dotyczące obowiązków informacyjnych w zakresie raportowania schematów podatkowych (MDR) nakładające dodatkowe obowiązki na promotorów i wspomagających związane z raportowaniem schematów podatkowych. Przykładowo, promotor i wspomagający przekazujący informacje o schemacie podatkowym będą zobowiązani do udzielania na piśmie osobie fizycznej, której informacje o schemacie podatkowym dotyczą, informacji o gromadzeniu, przetwarzaniu i przekazywaniu informacji. 

25 czerwca 2024 roku na stronie internetowej Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.

Nowelizacja ma umożliwić skorzystanie ze zwolnienia w VAT w Polsce przez małe przedsiębiorstwa mające siedzibę działalności gospodarczej w innym państwie członkowskim UE. Z drugiej strony polskie małe przedsiębiorstwa będą mogły korzystać ze zwolnienia z VAT w innych państwach członkowskich UE. Ponadto nowelizacja określa miejsca świadczenia dla niektórych usług mających charakter wirtualny. 

25 czerwca 2024 roku do Sejmu RP wpłynął projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz ustawy – Kodeks karny skarbowy.

Wnioskodawcy projektu proponują m.in. skrócenie terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych do 3 lat od końca roku podatkowego, w którym upłynął termin płatności podatku, utrzymanie pięcioletniego terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych o wartości co najmniej 1 mln zł, oraz wyłączenie zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego na skutek wszczęcia postępowania karnoskarbowego.

25 czerwca 2024 roku Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uwzględnił w całości skargi na wydane 30 kwietnia 2024 r. interpretacje indywidualne (nr 0112-KDIL2-1.4011.114.2024.3.JK oraz 0112-KDIL2-1.4011.113.2024.3.JK). W zaskarżonych interpretacjach Dyrektor KIS stwierdził, że wypłata świadczeń dla fundatorów-małżonków nie będzie całkowicie zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Uwzględniając skargi organ podatkowy uznał stanowisko skarżących małżonków – fundatorów – za prawidłowe przyznając, że spełniane przez fundację rodzinną na ich rzecz świadczenia będą korzystać w całości ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT. 

W wyroku 7 sędziów z dnia 24 czerwca 2024 roku (sygn. I FSK 1661/20) NSA uchylił zaskarżony wyrok sądu I instancji (sygn. I SA/Sz 441/20) i oddalił skargę podatnika.

Zdaniem NSA przeniesienie (cesja) praw i obowiązków z umowy deweloperskiej za odpłatnością w postaci tzw. odstępnego, w przypadku niedysponowania przez cedenta prawem do rozporządzania lokalem mieszkalnym jak właściciel, stanowi czynność opodatkowaną, kwalifikowaną jako świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 w zw. z art. 5 ust. 1 pkt 1 in fine u.p.t.u., a nie jako dostawa towaru w rozumieniu art. 7 ust. 1 w zw. art. 5 ust. 1 pkt 1 ab initio u.p.t.u. W konsekwencji do takiego przypadku nie ma zastosowania właściwa dla dostawy lokalu mieszkalnego obniżona 8% stawka VAT, lecz 23% stawka VAT.

24 czerwca 2024 roku Naczelny Sąd Administracyjny podjął uchwałę o sygn. akt I FPS 1/24 rozstrzygającą zagadnienie prawne budzące poważne wątpliwości. Wedle tej uchwały w stanie faktycznym i prawnym od 24 czerwca 2016 roku do 30 czerwca 2020 roku czynność dostawy posiłków i dań realizowana przez podatnika w systemach takich jak np. „drive-in”, ”walk-through”, „in-store” oraz „food court” (w tej części, w której dostawa była realizowana „na wynos”) winna być opodatkowana obniżoną stawką 5%, na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy o VAT w zw. z poz. 28 załącznika nr 10 do tej ustawy.

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 25 czerwca 2024 roku (sygn. II FSK 1278/21) stwierdził, że otrzymywane przez pracowników izb rzemieślniczych zajmujących kierownicze stanowiska kwoty, tytułem zwrotu kosztów używania pojazdów prywatnych do jazd lokalnych, zgodnie z postanowieniami zawartych umów, celem wykonania zadań służbowych zleconych przez izbę, stanowią przychód pracowników, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o PIT. Przychód ten nie może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 23b tej ustawy, bowiem z ustawy o rzemiośle nie wynika, aby pracownikom izb z tytułu używania prywatnego samochodu do celów służbowych przysługiwał od zatrudniającej ich izby zwrot poniesionych kosztów. 

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach w wyroku z 24 czerwca 2024 roku (sygn. I SA/Gl 1679/23) stwierdził, że zatrudnionego w Polsce przez spółkę niemiecką (niemieckiego rezydenta podatkowego) pracownika, świadczącego na rzecz tej spółki pracę w systemie zdalnym, nie można uznać za stałą placówkę ani za agenta zależnego działającego w imieniu spółki niemieckiej. Pracownik ten może wykonywać pracę w dowolnym miejscu, tj. w swoim mieszkaniu, w siedzibie spółki w Niemczech lub w siedzibach klientów, a spółka niemiecka nie wynajmuje na terenie Polski żadnego pomieszczenia. Samo przekazanie urządzeń mobilnych w postaci laptopa, telefonu komórkowego czy kolorymetru nie powoduje, że powstaje jakaś więź z punktem geograficznym, pozwalająca mówić o stałej placówce na terenie Polski.