Podatkowe podsumowanie tygodnia 03.06 - 10.06.2024

W ostatnim czasie Prezydent podpisał ważne dla prawa podatkowe ustawy, tj.:

a)      ustawę z dnia 9 maja 2024 roku zmieniającą ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, która dotyczy przesunięcia terminu wdrożenia Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) z 1 lipca 2024 roku na 1 lutego 2026 roku

b)     ustawę z dnia 9 maja 2024 roku o zmianie ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej oraz niektórych innych ustaw, która ma zapewnić spójność przepisów krajowych z przepisami UE ustanawiającymi obowiązki w zakresie należytej staranności w łańcuchu dostaw unijnych importerów cyny, tantalu i wolframu, ich rud oraz złota pochodzących z obszarów dotkniętych konfliktami i obszarów wysokiego ryzyka, a także kontroli środków pieniężnych wwożonych do Unii lub wywożonych z Unii, jak również

c)      ustawę o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw. Ustawa ta przyznaje określonym przedsiębiorcom prawo do urlopu od płacenia składek na ubezpieczenia społeczne przez jeden miesiąc w roku.

W dniach 4 – 5 czerwca 2024 roku odbyło się posiedzenie Rady Polityki Pieniężnej, która postanowiła utrzymać stopy procentowe NBP na niezmienionym poziomie. Decyzja Rady oznacza m.in. utrzymanie stawki odsetek od zaległości podatkowych na poziomie 14,5% w skali roku. 

3 czerwca 2024 roku Komisja Europejska wydała komunikat na temat łącznej liczby uprawnień znajdujących się w obiegu w 2023 roku i tych, które mają zostać umieszczone w rezerwie stabilności rynkowej w ramach unijnego systemu handlu uprawnieniami do emisji ustanowionego dyrektywą 2003/87/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 13 października 2003 roku (dyrektywa ustanawiająca system handlu uprawnieniami do emisji (ETS) w Unii Europejskiej). W komunikacie zawarto szczegółowe podstawowe obliczenia i określono liczbę uprawnień, które zostaną umieszczone w rezerwie od 1 września 2024 roku do 31 sierpnia 2025 roku. Wskazano w nim również liczbę uprawnień w rezerwie, które zostały unieważnione 1 stycznia 2024 roku. W komunikacie podkreślono również istotne zmiany w funkcjonowaniu rezerwy stabilności rynkowej wprowadzone w ramach pakietu legislacyjnego „Fit for 55”.

Na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zmiany rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług.

W projekcie proponuje się dostosowanie terminów wejścia w życie zmian JPK_VAT z deklaracją dostosowujących plik do obowiązkowego KSeF tj.:

1. odroczenie terminu na wykazywanie numeru KSeF faktury w ewidencji sprzedaży i zakupu – od 1 lutego 2026 roku – dobrowolnie, a od 1 sierpnia 2026 roku – w ewidencji sprzedaży obowiązkowo
2. odroczenie do końca lipca 2026 roku ujmowania w JPK_VAT z deklaracją danych z paragonów uznanych za faktury uproszczone
3. zmiana daty wejścia w życie rozporządzenia zmieniającego z 1 lipca 2024 roku na 1 lutego 2026 roku.

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 5 czerwca 2024 roku (sygn. I FSK 1501/20) stwierdził, że tylko dotacje, które mają bezpośredni wpływ na cenę, są zaliczane do podstawy opodatkowania VAT. Natomiast dotacje (darowizny), które fundacja przekazuje na rzecz realizacji wspólnego przedsięwzięcia (projektu) mają charakter kosztowy, tzn. pokrywają koszty funkcjonowania i realizacji programów i nie mają charakteru cenotwórczego. Tym samym nie wpływają na podstawę opodatkowania w rozumieniu art. 29a ustawy o VAT. 

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 5 czerwca 2024 roku (sygn. III SA/Wa 853/24) stwierdził, że z uwagi na fakt, że Wielka Brytania 1 lutego 2020 roku wystąpiła z UE, a także, że dzień 31 grudnia 2020 roku był ostatnim dniem obowiązywania okresu przejściowego, słusznie organ podatkowy stwierdził, iż świadczenia emerytalne otrzymane przez podatniczkę z brytyjskiego pracowniczego programu emerytalnego od dnia 1 stycznia 2021 roku nie korzystają ze zwolnienia przedmiotowego z art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b w zw. z ust. 33 ustawy o PIT. Przychód ten winien zostać przez podatniczkę wykazany w zeznaniu podatkowych PIT-36 składanym za 2021 rok, 2022 rok, 2023 rok i za lata następne. 

Rzecznik Generalny TSUE wydał opinię, w której wyjaśnił, że artykuły 187 i 189 dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 roku w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej należy interpretować w ten sposób, że sprzeciwiają się one przepisom, zgodnie z którymi wydłużony okres korekty, w ramach którego można skorygować VAT naliczony podlegający zapłacie lub zapłacony w odniesieniu do „nieruchomości nabytych jako dobra inwestycyjne”, ma zastosowanie do świadczenia usług związanych z nieruchomością, takich jak roboty budowlane przeprowadzone w celu renowacji lub przebudowy budynku.

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 4 czerwca 2024 r. (sygn. II FSK 1298/21) stwierdził, że w przypadku kredytowania opłat związanych z zawieranymi umowami pożyczki, polegającym na potrąceniu ich z kwoty udzielonej pożyczki w momencie wypłaty środków pieniężnych na rachunek pożyczkobiorcy (kredytowanie kosztów pożyczki), gdy całkowita kwota pożyczki oraz kredytowane koszty pożyczki rozłożone zostają na miesięczne raty i spłacane są zgodnie z harmonogramem spłat – nie mamy do czynienia z usługą rozliczaną w okresach rozliczeniowych objętą dyspozycją art. 12 ust. 3c ustawy o CIT. Prawidłowe jest stanowisko, że skorzystanie przez pożyczkobiorcę z dodatkowej opcji będzie skutkowało koniecznością rozpoznania przez spółkę przychodu z tytułu prowizji z tego tytułu w całości bez względu na okoliczność, że prowizja ta będzie uiszczana w ratach wynikających z harmonogramu spłaty pożyczki.

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 4 czerwca 2024 roku (sygn. III FSK 1190/22) stwierdził, że podstawą opodatkowania podatkiem od nieruchomości budowli całkowicie zamortyzowanej jest jej wartość początkowa, przyjęta w momencie wprowadzania budowli przez spółkę do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – nie pomniejszona o odpisy amortyzacyjne.