Fundacja rodzinna – kierunek zmian projektu ustawy o fundacji rodzinnej Fundacja rodzinna – kierunek zmian projektu ustawy o fundacji rodzinnej Fundacja rodzinna – kierunek zmian projektu ustawy o fundacji rodzinnej

MRPiT potwierdziło ważną z praktycznego punktu widzenia możliwość zaliczenia do grona beneficjentów fundacji rodzinnej samego jej fundatora. W naszej ocenie może stać się to silnym motorem napędowym działań sukcesyjnych polskich firm rodzinnych, gdyż dla wielu właścicieli jedynym źródłem utrzymania jest prowadzony biznes, a uzyskanie przez fundatora świadczeń od fundacji na zasadach analogicznych do pozostałych beneficjentów przyczyniłoby się prawdopodobnie do śmielszego planowania działań sukcesyjnych.

Proponowany w projekcie ustawy o fundacjach rodzinnych bezwzględny wymóg dotyczący liczby beneficjentów wchodzących w skład zarządu lub rady protektorów (maksymalnie połowy składu organu) zostanie usunięty z przepisów ustawy. Zniweluje to konieczność zasiadania w zarządzie lub radzie protektorów fundacji rodzinnej podmiotów „profesjonalnych”, którzy byliby odpowiedzialni za działania ingerujące w stosunki rodzinne fundatora i beneficjentów. Tym samym projektodawca oddaje w ręce fundatora podjęcie decyzji o składzie osobowym zarządu oraz rady protektorów.

Wysokość opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn dla beneficjentów fundacji rodzinnej zostanie zróżnicowana ze względu na przynależność do danej grupy podatkowej określonej w ustawie z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1043). Projektodawca planuje wprowadzić następujące stawki podatku: 7% dla grupy 1, 12% dla grupy 2 oraz 20% dla grupy 3. Zmienia tym samym pierwotną koncepcję opodatkowania nabycia świadczeń przez beneficjentów jedną stawką w wysokości 19 % podstawy opodatkowania. 

Projektodawca planuje doprecyzować przepis dotyczący wynagradzania członków zarządu fundacji rodzinnej poprzez określenie zasady wynagradzania, jak również braku konieczności pobierania wynagrodzenia za sprawowaną funkcję. 

Fundacja rodzinna – mimo zakazu prowadzenia działalności gospodarczej – może, poprzez wniesiony do niej majątek uzyskiwać dochód pasywny. Zaliczyć do niego możemy m.in. dochód z najmu lub dzierżawy mienia, dochody z praw autorskich, patentów i licencji, czy też odsetek z lokat bankowych. Wobec powyższego projekt ustawy o fundacjach rodzinnych zostanie uzupełniony o katalog czynności, które nie będą przez ustawodawcę uznawane za zakazane, co z pewnością ułatwi zarządowi fundacji rodzinnej rozstrzygnięcie, czy sposób zarządzanie daną kategorią majątku jest dozwolony, czy też może zostać uznanych za prowadzenie działalności gospodarczej. 

W tym zakresie projektodawca rozważa usunięcie przepisu, zgodnie z którym wniesienie majątku do fundacji rodzinnej jest rozumiane jako darowizna na rzecz spadkobierców / uprawnionych do zachowku. Tym samym w przypadku otwarcia spadku po upływie 10 lat od wniesienie majątku do fundacji przez spadkodawcę osoby uprawnione nie będą miały roszczenia o uzupełnienie swojego zachowku w stosunku do fundacji. 

Pod rozwagę projektodawca bierze możliwość odroczenia opodatkowania dywidendy do momentu wypłaty świadczenia przez fundację rodzinną na rzecz beneficjentów i wskazuje, że opodatkowanie dopiero na etapie nabycia świadczeń z tego tytułu przez beneficjentów powinno pozwolić na neutralne podatkowo reinwestowanie zysków kapitałowych fundacji rodzinnej.

To przykładowe zmiany planowane przez Ministerstwo w pracach nad projektem ustawy o fundacjach rodzinnych będące wynikiem dialogu i uwzględnienia perspektywy profesjonalistów zajmujących się tematyką sukcesyjną polskich firm rodzinnych. Pełni nadziei czekamy na ostateczny tekst ustawy, który pozwoli naszym klientom wykorzystywać w sposób efektywny fundację rodzinną w planowaniu sukcesyjnym.