Skupština Crne Gore je 6. i 26. septembra 2024. godine usvojila niz izmjena iz oblasti poreskih propisa. Ove izmjene su objavljene u Službenom listu Crne Gore br. 88/2024 od 13. septembra 2024. i br. 94/2024 od 30. septembra 2024.godine.
Pregled najznačajnijih izmjena je dat u nastavku.
Zakon o porezu na dodatu vrijednost
I Izmjene snižene stope PDV
Uvodi se nova snižena stopa PDV-a od 15%, dok se obuhvat postojeće snižene stope PDV-a od 7% mijenja.
Proizvodi i usluge koji direktno utiču na životni standard građana nastaviće da se oporezuju po sniženoj stopi od 7%. Međutim, određeni proizvodi i usluge koji su do sada bili oporezovani po stopi od 7% sada će biti oporezovani po novoj sniženoj stopi od 15%.
Nova snižena stopa od 15% primjenjivaće se i kao jedinstvena stopa za oporezivanje usluga smještaja u hotelima, motelima, turističkim naseljima, pansionima, kampovima, turističkim apartmanima i vilama, kao i za usluge pripremanja i posluživanja hrane, pića i napitaka, osim alkoholnih pića, gaziranih i negaziranih napitaka sa dodatkom šećera, te kafe, u objektima za pružanje ugostiteljskih usluga.
Obuhvat proizvoda i usluga za snižene stope PDV-a je dat u nastavku:
Stopa 7%: osnovne proizvode za ljudsku ishranu, ljekove, ortotička i protetička sredstva kao i medicinska sredstva koja se hirurški ugrađuju u organizam, udžbenike i nastavna sredstva, vodu za piće (osim flaširane), dnevne i periodične štampe, usluge javne higijene, usluge javnog prevoza putnika i njihovog ličnog prtljaga, pogrebne usluge, hranu za životinje, sredstva za ishranu i zaštitu bilja, sjemenskog i sadnog materijala i živih životinja, menstrualne proizvode i pelene za bebe.
Stopa 15%: knjige, monografske i serijske publikacije, usluge smještaja u hotelima, motelima, turističkim naseljima, pansionima, kampovima, turističkim apartmanima i vilama, usluge pripremanja i usluživanja hrane, pića i napitaka, osim alkoholnih pića, gaziranih i negaziranih pića sa dodatkom šećera i kafe u objektima za pružanje ugostiteljskih usluga, autorskih prava i usluga iz oblasti obrazovanja, književnosti i umjetnosti, autorskih prava iz oblasti nauke i umjetničkih predmeta, usluga koji se naplaćuju putem ulaznica osim onih za koje je propisano oslobađanje od plaćanja PDV-a, usluge upotrebe sportskih objekata u neprofitne svrhe, servisne usluge koje se pružaju u marinama, solarne panele (ploče), frizerske usluge.
II Izmjene nulte stope PDV
Ukida se nulta stopa PDV-a na isporuku proizvoda i usluga za gradnju i opremanje ugostiteljskog objekta kategorije pet i više zvjezdica, energetskog objekta za proizvodnju električne energije snage veće od 10 MW i kapaciteta za proizvodnju prehrambenih proizvoda čija investiciona vrijednost prelazi 500.000 eura.
III Ostale izmjene
- U cilju usklađivanja sa Direktivom 2009/132/EU, proširuje se obuhvat proizvoda koji su oslobođeni od plaćanja PDV-a pri uvozu;
- Ukida se oslobođenje od plaćanja PDV pri uvoza proizvoda u pošiljkama neznatne vrijednosti do 75 eura.
- Uvećava se iznos paušalne naknade koju poljoprivrednik ostvaruje po osnovu izvršenog prometa poljoprivrednih i šumskih proizvoda, odnosno usluga, sa 5% na 8%
Izmjene se primjenjuju od 1. januara 2025. godine.
Zakon o porezu na dobit pravnih lica
Oslobađaju se plaćanja poreza na dobit pravna lica koja reinvestiraju sredstva iz ostvarene dobiti u poljoprivredne projekte, kao i pravna lica koja ulažu sredstva u druge subjekte poljoprivredne djelatnosti, na način da im se obračunati porez umanji za iznos sredstava koja su reinvestirana, odnosno uložena. Pravo na poresko oslobođenje ostvaruje se podnošenjem zahtjeva, o kojem odlučuje poreski organ. Ukupan iznos poreskih oslobođenja za period od tri godine ne može biti veći od 300.000 eura. Bliži način korišćenja poreskog oslobođenja, oblik i sadržinu zahtjeva propisuje Ministarstvo podzakonskim aktom.
Vrši se preciznije definisanje izdataka pravnih lica za, između ostalog, zdravstvene, socijalne, obrazovne, naučne, vjerske, kulturne, sportske, humanitarne svrhe, kao i za zaštitu životne sredine, koji se priznaju na teret rashoda u iznosu do najviše 3,5% od ukupnog prihoda. Izuzetno, izdaci za nacionalne sportske saveze priznaju se kao rashod do najviše 5% ukupnog prihoda.
Izmjene se primjenjuju od 1. januara 2025. godine.
Zakon o porezu na dohodak fizičkih lica
I Novi izvori prihoda
Uvode se dva nova izvora prihoda, i to:
- Prihodi ostvareni putem interneta i video igara (eng. gaming);
- Prihodi od igara na sreću (koji su do ovih izmjena bili izuzeti od oporezivanja)
Predviđeno je da se porez na dohodak od prihoda ostvarenih putem interneta i video igara obračunava po stopi od 15% i plaća istovremeno sa podnošenjem godišnje prijave, dok porez na prihode ostvarene od igara na sreću obračunava i obustavlja priređivač igara na sreću pri svakoj isplati dobitka takođe po stopi od 15%.
II Ostale izmjene
- Proširuje se poreski obuhvat drugih primanja dodatnim primanjima, kao i kategorijama koje su do sada bile oporezovane kao lična primanja (npr. primanja članova upravnih, nadzornih odbora ako ta lica nisu zaposlena kod poslodavca, otpremnine kod sporazumnog raskida radnog odnosa, itd.)
- Predviđeno je da, kada poreski obveznik ostvari lična primanja kod dva ili više poslodavaca, Poreska uprava utvrdi poresku obavezu rješenjem, na osnovu podataka iz poreske prijave i podataka iz službene evidencije, u roku od 30 dana od dana podnošenja prijave.
- Uvećan je limit za paušalno oporezivanje prihoda od samostalne djelatnosti, sa 18.000 eura na 30.000 eura.
Izmjene se primjenjuju od 1. januara 2025. godine.
Zakon o otpisu kamate na dospjele poreske obaveze
Usvojen je Zakon o otpisu kamate na dospjele poreske obaveze. Zakon će omogućiti otpis obračunate, a neplaćene kamate na poreske obaveze koje su dospjele za plaćanje do 31. decembra 2024. godine, ukoliko poreski obveznik podnese sve poreske prijave koje su dospjele do 31. decembra 2024.godine i izvrši plaćanje osnovnog poreskog duga u roku od 60 dana od dana početka primjene zakona.
Pravo na otpis kamate poreski obveznik ostvaruje na osnovu zahtjeva za otpis kamate koji se podnosi nadležnom poreskom organu u roku od 60 dana od dana početka primjene ovog zakona. O zahtjevu za otpis kamate odlučuje poreski organ donošenjem rješenja.
Zakon se primjenjuje od 1. januara 2025. godine.
Za sva pitanja i podršku naših stručnjaka, slobodno nam se obratite na tax@kpmg.rs.
KPMG Poresko-pravno odjeljenje
KPMG d.o.o. Podgorica
Svetlane Kane Radević 3
81000 Podgorica
Crna Gora
Office: +382 20 201 480
