20.01.2026.
Lietuvas parlaments ir pieņēmis visaptverošu nodokļu reformu, kas stājusies spēkā 2026. gada 1. janvārī. Šī reforma paredz pārskatīt uzņēmumu ienākuma nodokļa (turpmāk – UIN) un pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk – PVN) likmes un to regulējošās prasības, mainīt nekustamā īpašuma nodokļa (turpmāk – NĪN) apliekamo bāzi, kā arī pārveidot esošo iedzīvotāju ienākuma nodokļa (turpmāk – IIN) sistēmu. Reforma paredz ieviest arī jaunu akcīzes nodokli saldinātiem dzērieniem un drošības iemaksu (apdrošināšanas prēmiju nodokli) apdrošināšanas sabiedrībām.
Likumu grozījumi izstrādāti ar mērķi palielināt valsts aizsardzības budžetu, nodrošināt taisnīgāku nodokļu sloga sadalījumu un mazināt ienākumu nevienlīdzību, kā arī veicināt uzņēmējdarbības un inovāciju attīstību, sekmēt sabiedrības veselības politikas mērķu sasniegšanu.
Zemāk apkopotas galvenās nodokļu izmaiņas, kas stājas spēkā no 2026. gada.
Kādas izmaiņas ieviestas UIN piemērošanā?
UIN likmju palielinājums
Standarta un samazinātās UIN likmes tiks palielinātas par 1 procentu, tādējādi standarta likme būs 17%, bet samazinātā – 7% (iepriekš 6%).
Ilgāks UIN atvieglojuma periods jaunizveidotiem uzņēmumiem
0% UIN likme būs piemērojama jaunizveidotajiem mazajiem uzņēmumiem (ar gada ieņēmumiem līdz EUR 300 000) pirmajā un otrajā taksācijas periodā (iepriekš tikai pirmajā), ievērojot papildu atbilstības kritērijus. Turpmākajos gados apliekamajai peļņai būs piemērojama 7% likme. No 2026. gada tiks atcelta prasība ierobežot darbinieku skaitu līdz 10.
Tūlītēja pamatlīdzekļu nolietojuma norakstīšana
Grozījumi ļaus uzņēmumiem pieprasīt tūlītēju atskaitījumu par pilnu noteiktu pamatlīdzekļu (piemēram, mašīnu, iekārtu, programmatūras) iegādes izmaksu summu gadā, kad tas tiks pirmo reizi nodots ekspluatācijā. Šis atskaitījums piemērojams, ja līdzeklis tiks izmantots vismaz trīs gadus un netiks piemērots investīciju projekta atvieglojums (saskaņā ar UIN likuma 46-1. pantu).
Stingrāki ierobežojumi nodokļu zaudējumu pārnešanai starp grupas uzņēmumiem
No 2026. gada nodokļu zaudējumu apjoms, kas iegūts vai pārņemts no citiem grupas uzņēmumiem, varēs tikt izmantots, lai kompensētu ne vairāk kā 70% no uzņēmuma apliekamās peļņas (pašlaik šāds ierobežojums attiecas tikai uz paša uzņēmuma zaudējumiem). Turklāt nodokļu zaudējumi, kas aprēķināti konkrētam taksācijas periodam, varēs tikt pārnesti uz citu uzņēmumu tajā pašā grupā, ja divu trešdaļu (2/3) tieša vai netieša dalība tiks saglabāta gan pēdējā apliekamā gada dienā, gan pārnešanas dienā. Iesaistītajiem uzņēmumiem jābūt grupā nepārtraukti vismaz divus gadus pirms pārnešanas vai kopš dibināšanas.
Kam tiks piemērota jaunā PVN likme?
Sākot ar 2026. gadu, 9% samazinātā PVN likme vairs netiks piemērota un tiks aizstāta ar diferencētām likmēm atkarībā no preču vai pakalpojumu veida. Izmaiņas ir šādas:
- PVN likme grāmatām un citiem neperiodiskiem izdevumiem tiks samazināta no 9% uz 5%;
- Pasažieru transporta pakalpojumiem noteiktajos maršrutos, izmitināšanas pakalpojumiem, mākslas un kultūras iestāžu un pasākumu apmeklējumiem tiks piemērota paaugstināta 12% PVN likme;
- PVN likme centralizētai apkurei palielināsies no pašreizējās 9% līdz standarta 21% likmei.
Uz kādiem īpašumiem attieksies nekustamā īpašuma nodokļa izmaiņas?
Primārās un sekundārās dzīvesvietas
No 2026. gada primārais dzīvojamais īpašums, kura apliekamā vērtība nepārsniedz EUR 450 000, būs atbrīvots no nekustamā īpašuma nodokļa. Ja primārās dzīvesvietas vērtība pārsniedz šo slieksni, nodokļa likme no 0,1% līdz 1% tiks piemērota pārsnieguma vērtībai, ar likmi, ko noteiks attiecīgā pašvaldība.
Sekundāro dzīvojamo īpašumu aplikšana ar nodokli kļūs progresīva. Likmes atkarībā no īpašuma apliekamās vērtības:
- 0% – vērtībai līdz EUR 50 000;
- 0,2% – vērtībai virs EUR 50 000 un līdz EUR 200 000;
- 0,4% – vērtībai virs EUR 200 000 un līdz EUR 400 000;
- 0,6% – vērtībai virs EUR 400 000 un līdz EUR 600 000;
- 0,8% – vērtībai virs EUR 600 000 un līdz EUR 1 000 000;
- 1% – vērtībai virs EUR 1 000 000.
Pašlaik kopējā apliekamā vērtība personas īpašumā esošam nekomerciālajam nekustamajam īpašumam, kas pārsniedz EUR 150 000, tiek aplikta ar nodokļa likmi no 0,5% līdz 2%.
Šīs izmaiņas būs aktuālas tikai nekustamā īpašuma nodokļa deklarēšanai un samaksai par 2026. gadu, ar iesniegšanas termiņu līdz 2027. gada 15. martam.
Komerciālais nekustamā īpašums
Komerciālais nekustamais īpašums arī turpmāk tiks aplikts ar nodokļa likmēm no 0,5% līdz 3%, likme atkarīga no attiecīgās pašvaldības. Turklāt no 2026. gada komerciālajam nekustamajam īpašumam tiks piemērota papildu 0,2% nodokļa likmes komponente, kas tiks pievienota pašvaldību noteiktajai likmei.
Kādas izmaiņas tiks ieviestas IIN piemērošanā?
Izmaiņas paredz to, ka progresīvās IIN likmes, kas šobrīd piemērojamas nodarbinātajiem un citiem ienākumiem, mainīsies no 20/32% uz 20/25/32% (pamata IIN likmes). Lai noteiktu piemērojamo IIN likmi rezumējošā kārtībā, fizisko personu kopējie gada ienākumi tiks summēti. Atsevišķām ienākumu kategorijām tiks noteikta fiksēta IIN likme.
No 2026. gada būs spēkā trīs pamata IIN likmes:
- 20% – piemēros kopējo gada ienākumu daļai, kas nepārsniedz 36 vidējo mēneša algu apmēru (t.i. aptuveni EUR 82 962 gadā);
- 25% – piemēros kopējo gada ienākumu daļai, kas pārsniedz 36 vidējās mēneša algas apmēru, bet nepārsniedz 60 vidējās mēneša algas apmēru (t.i. aptuveni no EUR 82 962 līdz EUR 138 270 gadā).
- 32% – piemēros kopējo gada ienākumu daļai, kas pārsniedz 60 vidējo mēneša algu apmēru (t.i. aptuveni virs EUR 138 270 gadā).
IIN piemērošana specifiskām ienākumu kategorijām
- Ienākumiem no saimnieciskās darbības (pašnodarbinātajiem), kas nepārsniedz EUR 42 500, tiks piemērota nodokļu atlaide, kā rezultātā piemērojamās likmes būs no 5% līdz 20%. Gada ienākumiem, kas pārsniedz EUR 42 500, piemēros pamata IIN likmes (20/25/32%).
- Ienākums no uzņēmējdarbības (Verslo liudijimas) līdz EUR 50 000 būs apliekams ar fiksētu ienākuma nodokļa likmi, savukārt pārsniegums tiks aplikts ar pamata IIN likmēm.
- 5% IIN likme tiks piemērota ienākumiem no atkritumu pārdošanas līdz 12 vidējo mēneša algu apmēram. Pārsniegums tiks aplikts ar pamata IIN likmēm.
- Citi ar nodarbinātību nesaistīti ienākumi, kas nepārsniedz 12 vidējo mēneša algu apmēru, būs apliekami ar 15% IIN likmi, savukārt pārsniegums – ar pamata IIN likmēm.
- Ienākumi no lauksaimnieciskās darbības, kas nepārsniedz 60 vidējo mēneša algu apmēru, būs apliekami ar 15% likmi, savukārt pārsniegumam būs piemērojama 20% IIN likme.
Ienākumi, kas apliekami ar 15% vienoto IIN likmi
Sekojošiem ienākumu veidiem būs piemērojama 15% fiksēta IIN likme:
- Ienākumi no sadalītās peļņas (dividendes);
- Slimības, maternitātes, paternitātes, bērnu aprūpes un ilgtermiņa nodarbinātības pabalsti;
- Ienākumi no akciju, daļu vai līdzdalības pārdošanas, ja tie iegādāti vairāk nekā pirms 5 gadiem un ne caur ieguldījumu kontu starpniecību;
- Dzīvības apdrošināšanas pabalsti un atmaksātās iemaksas;
- Pensiju fonda pabalsti un atmaksātās iemaksas;
- Procenti un citi ienākumi, kas saņemti caur ieguldījumu kontu (izņemot sadalīto peļņu un noteiktu finanšu instrumentu pārdošanu);
- Akcijas, kas iegādātas īstenojot akciju pirkuma tiesības no darba devēja vai saistītā uzņēmuma, ja tās pārdotas ne agrāk kā trīs gadus pēc šo tiesību iegūšanas.
Citi IIN grozījumi
Darba devēja apmaksātās veselības apdrošināšanas iemaksas darbinieka labā, kas pārsniedz EUR 350 gadā, tiks apliktas ar IIN un sociālās apdrošināšanas iemaksām (sociālās apdrošināšanas piemērošana vēl ir likumprojekta stadijā).
Ienākumi no nekustamā īpašuma pārdošanas būs atbrīvoti no nodokļa, ja īpašums ir turēts vismaz 5 gadus (iepriekš bija 10 gadi).
No 2027. gada 1. janvāra tiks ieviests nodokļu atvieglojums personām, kuras audzina bērnus – papildus EUR 87 mēnesī kā nodokļu atvieglojums katram bērnam (ieskaitot adoptētos bērnus).
Akcīzes nodoklis saldinātiem dzērieniem
No 2026. gada jauns akcīzes nodoklis tiks piemērots saldinātiem dzērieniem. Šī likuma piemērošanas mērķiem, par saldinātiem dzērieniem tiks uzskatīti visi dzērieni, kas satur vairāk nekā 2,5 gramus pievienota cukura uz 100 ml vai jebkuru saldinātāju daudzumu. Izņēmums būs piemērojams dzērieniem, kas satur tikai dabiskos cukurus (piemēram, no augļiem vai piena), tie netiks aplikti ar akcīzes nodokli.
Atkarībā no saldinātāja veida un cukura satura tiks piemērotas dažādas akcīzes nodokļa likmes:
- Dzērieni, kas satur no 2,5 g līdz 8 g pievienota cukura uz 100 ml, tiks aplikti ar akcīzes nodokli EUR 7,4 par hektolitru;
- Dzērieni, kas satur 8 g vai vairāk pievienota cukura uz 100 ml, tiks aplikti ar akcīzes nodokli EUR 21 par hektolitru;
- Dzērieni, kas satur tikai saldinātājus vai saldinātājus un mazāk nekā 2,5 g pievienota cukura uz 100 ml, tiks aplikti ar akcīzes nodokli EUR 7,4 par hektolitru.
Koncentrāti, kas paredzēti bezalkoholisko saldināto dzērienu pagatavošanai, atšķaidot ar ūdeni vai citiem šķidrumiem, arī tiks aplikti ar akcīzes nodokli:
- Šķidrie koncentrāti - EUR 105 par hektolitru;
- Koncentrāti citās formās - EUR 4,3 par kilogramu.
Kam tiks piemērots Apdrošināšanas prēmiju nodoklis?
Sākot ar 2026. gadu, apdrošināšanas sabiedrībām tiks piemērota drošības iemaksa (apdrošināšanas prēmiju nodoklis). 10% nodeva tiks piemērota nedzīvības apdrošināšanas prēmijām saskaņā ar līgumiem, kas noslēgti no 2026. gada 1. janvāra, kā arī līgumiem, kas noslēgti pirms 2025. gada 31. decembra, ja tie tiek pagarināti vai grozīti no 2026. gada 1. janvāra. No šīs nodevas būs atbrīvoti:
- Obligātās transportlīdzekļa civiltiesiskās atbildības apdrošināšanas līgumi, kas noslēgti ar fiziskām personām;
- Apdrošināšanas līgumi, kuros apdrošinātās intereses attiecas uz kultūraugiem vai augiem.
Apdrošinātājiem būs jāaprēķina, jāmaksā un jāziņo par šo nodevu nodokļu iestādēm reizi ceturksnī.
Raksta autore: Vita Šumskaitė, Partnere, Nodokļu konsultāciju pakalpojumi, KPMG Lietuvā