Kā salīdzināt nodokļu atlikumu ar VID?

Kā veikt grāmatvedībā esošo nodokļu atlikumu salīdzināšanu ar Valsts ieņēmumu dienesta (VID) elektroniskajā deklarēšanas sistēmā (EDS) pieejamo nodokļu atlikumu? Apskatām iespējamos risinājumus nodokļu salīdzināšanai.

Uzņēmumi var sākt procesu optimizāciju, izmantojot kādu no jau brīvi pieejamiem tehniskajiem risinājumiem (“Excel” vai “Power Query”), taču šoreiz par VID EDS piedāvātajiem sadaļu un pārskatu risinājumiem, lai veicinātu izpratni par to funkcionalitāti.

Lai samazinātu administratīvo slogu, no 2021. gada VID administrētajiem nodokļu maksājumiem ieviests vienots risinājums visu VID administrēto nodokļu maksājumu samaksai – vienotais nodokļu konts, kas aizstāj visus līdzšinējos nodokļu kontus.

Vienotajā nodokļu kontā iemaksātās nodokļu iemaksas tiek sadalītas nodokļu saistību segšanai pa nodokļu veidiem, ievērojot FIFO jeb pirmais iekšā – pirmais ārā principu. Proti, jaunā nodokļu samaksa tiek attiecināta sākotnēji uz vecākām nodokļu saistībām un tikai tad uz jaunākajām neatkarīgi no tā, kāds maksājuma mērķis norādīts maksājumu uzdevumā (ar Ministru kabineta (MK) noteikumos Nr.661 “Kārtība, kādā maksā nodokļus, nodevas, citus valsts noteiktos maksājumus un ar tiem saistītos maksājumus un novirza tos saistību segšanai” noteiktajiem izņēmumiem).

Gadījumā, ja ievērojami kavēta kādas deklarācijas iesniegšana vai precizēta iepriekšējo periodu deklarācija, radot papildu nodokļu saistības iepriekšējos periodos, iepriekš attiecinātās iemaksas netiek automātiski pārrēķinātas (iepriekš piesaistītām iemaksām netiek mainīta nodokļa saistība, kurai maksājums tika piesaistīts). Tādējādi papildu nodokļu saistības tiek sasaistītas ar neattiecināto maksājumu kavētās vai precizētās deklarācijas iesniegšanas brīdī (ievērojot MK noteikumos Nr.661 paredzēto).

Attiecīgais nodokļu maksājums tiek sasaistīts ar konkrēto nodokli tikai brīdī, kad rodas attiecīgā nodokļu saistība. Proti, nodokļu saistība rodas nevis brīdī, kad tiek iesniegta nodokļu deklarācija (pievienotās vērtības nodokļa (PVN) gadījumā – 20. datumā), bet tieši brīdī, kad iestājās nodokļa samaksas termiņš (PVN gadījumā – 23. datumā). Savukārt 25. datumā nodokļu nomaksas sasaiste ir atspoguļota VID EDS.

Lai korekti uzskaitītu grāmatvedībā veikto nodokļu samaksu un sadali pa nodokļu veidiem, ieteicams izveidot atsevišķu starpkontu, kurā varētu uzskaitīt veiktās nodokļu iemaksas vienotajā nodokļu kontā, kas vēl nav attiecinātas uz konkrētā nodokļa saistību. Savukārt brīdī, kad VID EDS attiecīgā iemaksa tiek sasaistīta ar konkrēta nodokļa saistību, veikt nepieciešamo grāmatojumu.

Lai būtu vieglāk veikt nodokļu atlikumu salīdzināšanu un to sasaisti mēneša griezumā par iesniegtajām deklarācijām un veiktajām iemaksām, ieteicams katrā periodā, par kuru veikta grāmatvedības kontu slēgšana, salīdzināt nodokļu atlikumus.

Grāmatvedības datus uzskatāmi var salīdzināt ar iesniegtajām deklarācijām un veiktajām iemaksām, izmantojot gan VID EDS sadaļas “Maksājumi” – “Saistības”, gan sadaļas “Maksājumi” – “Maksājumu vēsture”.

Attiecīgais nodokļu maksājums tiek sasaistīts ar konkrēto nodokli tikai brīdī, kad rodas attiecīgā nodokļu saistība.

Sadaļā “Maksājumi” – “Saistības” iespējams aplūkot visas aprēķinātās nodokļu saistības un to apmaksas stāvokli. Šajā sadaļā var pārskatāmi redzēt, kādas nodokļu saistības segšanai piesaistīta konkrētā nodokļu iemaksa. Tāpat var konstatēt, vai attiecīgajai nodokļu saistībai aprēķināta nokavējuma nauda un kādi ir tās apmēri.

Savukārt sadaļā “Maksājumi” – “Maksājumu vēsture” iespējams redzēt uzņēmuma veiktās iemaksas vienotajā nodokļu kontā. Šeit zem katra ieraksta iespējams redzēt, kādu nodokļu saistību segšanai tika piesaistītas konkrētās naudas iemaksas, kā arī var aplūkot, vai konkrētai nodokļu saistībai aprēķināta nokavējuma nauda (tā tiks arī piesaistīta pie nodokļu iemaksas).

Finanšu gadam noslēdzoties, gada pārskata sastādīšanas procesā nepieciešams veikt inventarizācijas darbības, tostarp arī salīdzināt nodokļu saistību atlikumus grāmatvedībā ar VID EDS pieejamajiem datiem.

Nodokļu saistību atlikumu salīdzinājumam piedāvājam pievērsties trim VID EDS pieejamiem pārskatiem: “Pārskata perioda apkopojums – salīdzināšana”, “Transakciju pārskats” un “Budžeta maksājumu nomaksas stāvoklis”.

Pārskata perioda apkopojums – salīdzināšana

Pārskata perioda apkopojumā – salīdzināšanā atspoguļojama aktuālākā nodokļu saistību situācija par konkrētajiem taksācijas periodiem un konkrēto nodokli. Proti, ja nodokļu maksātājs precizējis kādu no nodokļu deklarācijām, pārskata perioda apkopojumā – salīdzināšanā atspoguļosies galīgais deklarētais nodoklis par attiecīgo taksācijas periodu.

Tāpat arī pārskata perioda apkopojumā – salīdzināšanā var redzēt tos atlikumus, kuriem būtu jāsakrīt ar grāmatvedības datiem (proti, ja pieprasīts nodokļu pārskats uz 31.decembri, tad atskaitē jau tiek iekļautas janvārī deklarētās nodokļu saistības par decembri, kā arī visi tie nodokļu deklarāciju precizējumi, kas iesniegti pēc 31.decembra).

Taču svarīgi ņemt vērā, ka efektīvai pārskata izmantošanai nodokļu pārskata pieprasīšanas laikā VID EDS sadaļā “Ieņēmumu veids” būtu jāatzīmē interesējošais nodoklis.

Ja grāmatvedis veic nepārtrauktu nodokļu atlikumu salīdzināšanu, tad pārskata perioda apkopojumā – salīdzināšanā pie apakšējās sadaļas “Stāvoklis par saistībām pēc atlases perioda” norādītajai summai būtu jāsakrīt ar grāmatvedības datiem. Ja summas sakrīt, droši var secināt, ka grāmatvedības dati atbilst VID EDS datiem.

Taču, ja dati nesakrīt vai ja grāmatvedis grib veikt padziļinātu nodokļu saistību analīzi, noteikti būtu jāturpina analizēt šis pārskats.

Ievērojot pārskatā piedāvātās kolonnas, nodokļu atlikumus var pārbaudīt šādi:

• deklarēto nodokļu atbilstību grāmatvedībā atspoguļotajam aprēķinātajam nodoklim var pārbaudīt, galvenokārt izmantojot kolonnas “Taksācijas periods”, “Aprēķins/Iemaksa”, “Datums”, “Finanšu notikums” un “Summa”;
• attiecīgo nodokļa saistību segšanai novirzīto nodokļu iemaksu salīdzināšanu ar grāmatvedības datiem var pārbaudīt, galvenokārt izmantojot kolonnas “Datums”, “Summa”, “Finanšu notikums”, “Iemaksai. Papildu informācija par maksājumu”;
• aprēķināto nokavējuma naudu var konstatēt, galvenokārt izmantojot kolonnas “Ieņēmumu veids”, “Aprēķins/Iemaksa”, “Datums” un “Summa”;
• savstarpēji novirzīto nodokļu identificēšanai un iegrāmatošanai galvenokārt būtu jāizmanto kolonnas “Datums”, “Finanšu notikums” un kolonnas “Savstarpējai segšanai”.

Pēc visu šo pozīciju pārbaudēm un papildu deklarāciju precizējuma vai grāmatojuma būtu atkārtoti jāsalīdzina pārskata beigās sadaļā “Stāvoklis par saistībām pēc atlases perioda” atspoguļotās nodokļa saistību atlikuma summas atbilstība grāmatvedības datiem.

Pēc visu pozīciju pārbaudēm un deklarāciju precizējuma vai grāmatojuma atkārtoti jāsalīdzina nodokļa saistību atlikuma summas atbilstība grāmatvedības datiem.

Ja ir vēlme vēl detalizētāk izanalizēt situāciju ar nodokļu atlikumu izveidošanās apstākļiem, ieteicams pievērsties citam nodokļu pārskatam – “Transakciju pārskats”.

Transakciju pārskats

Atšķirībā no pārskata perioda apkopojuma – salīdzināšanas transakciju pārskats atspoguļo visus tos notikumus, kas ietekmējuši nodokļu saistības, ļaujot izsekot veikto izmaiņu ietekmei uz nodokļu saistību apmēru.

Piemērs

Ja 20. augustā iesniegta nodokļa deklarācija un deklarēts nodoklis, bet 20.decembrī tā tika precizēta (palielinot maksājamā nodokļa saistību), tad transakciju pārskatā pie 20. augusta notikuma tiks atspoguļota sākotnēji deklarētā maksājamā nodokļa summa, savukārt pie 20. decembra notikuma tiks atspoguļots precizējumu rezultātā deklarētais nodokļa summas palielinājums (kas aprēķināms, no sākotnēji deklarētās summas atņemot precizēto nodokļa summu), kā arī papildu aprēķinātā nokavējuma nauda.

Transakcijas pārskatā ir atspoguļotas kolonnas, kuras ir līdzīgas pārskata perioda apkopojumam – salīdzināšanai, izņemot dažas:

• pozīcija “Transakcijas datums un laiks” atspoguļo konkrētā notikuma datumu un laiku, kas ietekmēja izmaiņas attiecīgajā nodokļa atlikumā;
• pozīcija “Saistību dokumenta numurs” atspoguļo dokumenta numuru, kas ietekmēja nodokļu saistību rašanos (piemēram, konkrētās nodokļu deklarācijas numurs);
• pozīcija “Summas veids” norāda uz to, vai atspoguļotā nodokļu saistība ir pamatsumma, vai aprēķināta nokavējuma nauda;
• pozīcija “Papildu informācija” atspoguļo informāciju, kas pārskata perioda apkopojumā – salīdzināšanā tiek atspoguļota pie pozīcijas “Finanšu notikums”. Transakciju pārskata gadījumā, kad nodokļu deklarācijas precizējuma rezultātā samazinās maksājamais nodoklis, var parādīties papildu variants “Iemaksas atbrīvošana”,. Šādā gadījumā iepriekš piesaistītais maksājums tiek atbrīvots tādā apmērā, kādā ir samazināts maksājamais nodoklis. Vēlāk šis atbrīvotais maksājums tiks piesaistīts pie citas nodokļu saistības.

Transakciju pārskatā pēc noklusējuma visi notikumi sakārtoti no jaunākā uz vecāko. Pārskata pieprasīšanas brīdī nevar izvēlēties atsevišķu nodokļu veidu, tāpēc lietderīgāk šo pārskatu būtu izmantot, lejupielādējot XML formātā un atvērot “Excel”.

Budžeta maksājumu nomaksas stāvoklis

Visbeidzot par vienotajā nodokļu kontā atspoguļotā atlikuma salīdzināšanu ar grāmatvedības datiem.

Šeit ieteicams izmantot nodokļu pārskatu “Budžeta maksājumu nomaksas stāvoklis”, kur sadaļā “Neattiecinātās iemaksas” atspoguļots tas iemaksu atlikums, kas uz konkrēto datumu nav piesaistīts nodokļu saistībām.

Raksts pārpublicēts no interneta žurnāla iFinanses.lv.

Šajā dokumentā apkopotā informācija ir vispārīga un nav paredzēta kādas konkrētas fiziskas vai juridiskas personas situācijas apskatam. Lai arī mūsu mērķis ir sniegt precīzu un savlaicīgu informāciju, nav iespējams garantēt, ka informācijas saņemšanas brīdī tā vēl arvien būs precīza vai ka tā būs precīza nākotnē. Nevienam savā rīcībā nevajadzētu paļauties uz šo informāciju bez atbilstošas profesionālas konsultācijas, rūpīgi izpētot konkrēto situāciju.