2 мин. чтения

Уважаемые читатели,

В течение 2023 года Австрия, Армения, Вьетнам и Румыния завершили необходимые процедуры для вступления в силу Многосторонней конвенции MLI (англ. Multilateral Instrument) в отношении ряда государств, включая Казахстан.

Что это означает?

Согласно положениям MLI, льготы, предусмотренные налоговыми конвенциями Казахстана с Австрией, Арменией, Вьетнамом и Румынией, соответственно, не будут предоставляться в случае, если можно прийти к выводу, что получение таких льгот было одной из основных целей сделки, за исключением случаев, когда предоставление такой льготы соответствует целям налоговых конвенций (так называемый «тест основной цели» (англ. Principal Purpose Test или РРТ)).

Таким образом, начиная с 1 января 2024 года сделки между резидентами Казахстана и резидентами Австрии, Армении, Вьетнама и Румынии должны будут соответствовать положениям PPT, чтобы применить льготы по соответствующим налоговым конвенциям в отношении доходов, полученных из казахстанского источника или источников в вышеприведенных странах. Кроме того, в случае выплаты доходов казахстанскими налоговыми агентами в адрес взаимосвязанных лиц, являющихся резидентами Австрии, Армении, Вьетнама и Румынии, с 1 января 2024 года для целей самостоятельного применения освобождения от налогообложения/пониженной ставки налога необходимо соблюдать дополнительные требования, установленные Налоговым кодексом.

Также напоминаем, что для применения положений налоговых конвенций Казахстана с Австрией, Арменией, Вьетнамом и Румынией в отношении пассивного дохода (т. е. дивидендов, вознаграждений и роялти), необходимо выполнение требования по окончательному (фактическому) получателю дохода.

Чем мы можем помочь?

Специалисты KPMG будут рады оказать вам комплексную поддержку по следующим вопросам:

  • провести диагностику существующих структур владения / финансирования, а также операций, чтобы оценить эффект от планируемых изменений;
  • рассмотреть варианты реструктуризации существующих структур;
  • разработать и внедрить план перехода от существующей к целевой структуре;
  • помочь с подготовкой письма-подтверждения в отношении статуса иностранного получателя доходов для применения льгот по налоговой конвенции;
  • предоставить рекомендации в отношении состава «защитного» файла, подтверждающего право на льготы.