Tax Newsflash - декабрь 2023

Уважаемые читатели,

Президент подписал закон,¹ вносящий изменения и дополнения в Налоговый кодекс и Закон о введении в действие Налогового кодекса. Предлагаем вашему вниманию обзор наиболее существенных, на наш взгляд, изменений в налоговом законодательстве.

• Освобождаются от налогообложения доходы микрофинансовых организаций, возникающие в результате списания безнадежной задолженности физических лиц. Годовая сумма прощенной безнадежной задолженности ограничена 20% от общей суммы основного долга по микрокредитам и связанным вознаграждениям на начало налогового периода (п.5 статьи 232 Налогового кодекса) – Действует с 1 января 2024 г. до 1 января 2027 г.;
• Для казахстанских компаний отменяется поправка 2022 года, облагающая налогом дивиденды по ценным бумагам при отсутствии активных торгов на фондовой бирже Казахстана. Для налоговых резидентов дивиденды по ценным бумагам, находящимся в официальном списке фондовых бирж Казахстана, освобождаются от налогообложения вне зависимости от участия ценных бумаг в торгах на бирже (исключить пп.4 п.2 статьи 241 и пп.5 п.1 статьи 307 Налогового кодекса) – Вводится в действие с 1 января 2023 г.;
• Ограничение вычетов по нематериальным услугам, полученным от взаимосвязанных нерезидентов, применимо только к услугам от нерезидентов, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением (п.23 статьи 264, пп.3-2 п.1 статьи 288 Налогового кодекса) – Вводится в действие с 1 января 2023 г.;
• Исключается норма, освобождающая от налогообложения доходы по государственным эмиссионным ценным бумагам (пп.3 и пп.4 п.2 статьи 288 Налогового кодекса) – Вводится в действие с 1 января 2030 г..

Расширен список налогооблагаемых доходов нерезидентов (физических и юридических лиц):

• Аналогично дивидендам, налогообложению подлежат вознаграждения по ценным бумагам, находящимся в официальном списке фондовых бирж Казахстана, при отсутствии активных торгов такими ценными бумагами на бирже (пп.3 п.9 статьи 645, п.3 статьи 654 Налогового кодекса);
• Исключается норма, освобождающая от налогообложения доходы по государственным эмиссионным ценным бумагам (пп.6 п.9 статьи 645, п.5 статьи 654 Налогового кодекса) – Вводится в действие с 1 января 2030 г.

• Отменяется поправка, внесенная в феврале 2023 года, по которой не относились на вычеты расходы, связанные с приобретением цифровых активов, если цифровые активы реализованы вне биржи МФЦА (исключен пп.1-1 статьи 264 Налогового кодекса);
• Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации цифровых активов (п.4 статьи 397 Налогового кодекса);
• Установлена фиксированная плата за цифровой майнинг 2 тенге за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии, вне зависимости от стоимости потребленной энергии (п.1 статьи 606-3 Налогового кодекса);
• Минимальная ставка платы за цифровой майнинг 1 тенге за 1 квт/час потребленной электрической энергии применяется для генерирующих установок, не подключенных к единой электроэнергетической системе Казахстана (п.2 статьи 606-3 Налогового кодекса).

Освобождаются от налогообложения следующие доходы физических лиц (п.2 статьи 319 Налогового кодекса):

• Профессиональные выплаты за счет средств работодателя в соответствии с Трудовым кодексом;
• Прирост стоимости при реализации парковочных мест, при владении более года;
• Доходы от списания задолженности по кредиту (займу, микрокредиту) лицом, которому уступлено право требования по кредиту (займу, микрокредиту);
• Целевые накопления в виде выплаты из единого накопительного пенсионного фонда, а также направленные на индивидуальный пенсионный счет для учета добровольных пенсионных взносов;
• Материальная выгода от экономии на стоимости товаров, работ, услуг при их приобретении за счет суммы бонусов, начисленных за ранее осуществленные покупки.

Установлен единый срок для представления налоговых деклараций в рамках всеобщего декларирования - до 15 сентября года, следующего за отчетным (статья 632, статья 635 Налогового кодекса).

Закон дифференцирует сроки предоставления налоговых преференций участникам СЭЗ в зависимости от объема инвестиций.

Участники СЭЗ делятся на три категории в зависимости от стоимости проекта:

1. категория А – стоимость проекта до 3 000 000 МРП;
2. категория B – стоимость проекта от 3 000 000 до 14 500 000 МРП;
3. категория С – стоимость проекта выше 14 500 000 МРП.

К категории В также относятся участники СЭЗ со стоимостью проекта от 1 000 000 до 14 500 000 МРП, являющиеся производителями определенных видов товаров (продуктов питания, текстильных и кожаных изделий, компьютеров, электронного и оптического оборудования)

Закон устанавливает следующие сроки применения налоговых льгот для участников СЭЗ в зависимости от категорий (п.11 статьи 709 Налогового кодекса):

• категории А – в течение 7 лет;
• категория В – в течение 15 лет;
• категория С – в течение 25 лет.

Сроки применения налоговых льгот не должны превышать срок действия договора об осуществлении деятельности и срок функционирования СЭЗ. Нововведения будут применимы к налогоплательщикам по инвестиционным договорам, заключенным после 1 января 2024 г.

• Налогоплательщики, применяющие контрольно-кассовые машины с функцией фиксации и (или) передачи данных, освобождаются от обязанности хранить в течение пяти лет отчеты, книги учета и чеки, так как все данные хранятся у Оператора фискальных данных (пп.5, п.3 статьи 13 Налогового кодекса);
• Вводится возможность отсрочки уплаты государственной пошлины в судах на срок до одного года. Отсрочка может быть предоставлена судом физическому или юридическому лицу, исходя из имущественного/финансового положения (статья 51-2 Налогового кодекса);
• Исключается требование о нотариальном заверении копий документов, подтверждающих место нахождения налогоплательщика, при пояснении причин отсутствия в момент налогового обследования (п.5 статьи 70 Налогового кодекса);
• Вносятся изменения, направленные на улучшение налогового администрирования в ходе камерального контроля (статья 96, статья 118 Налогового кодекса) – Вводится в действие 12 февраля 2024 г.;
• Передача налогоплательщику решения об ограничении выписки электронных счетов-фактур под может осуществляться под роспись или по почте, а не только электронным способом (п. 3 статьи 120-1 Налогового кодекса) – Вводится в действие 12 февраля 2024 г.;
• Зафиксировано право налогоплательщиков, взаимодействующих с налоговыми органами электронным способом, подавать жалобу на уведомление о результатах проверки и получать решение по результатам рассмотрения жалобы электронным способом через веб-портал «электронного правительства» (п.1 статьи 178, п.3 статьи 182 Налогового кодекса).

Большая часть изменений вводится с 1 января 2024 г., за исключением некоторых норм, даты введения которых указаны выше.