Уважаемые читатели,

Казахстан в процессе обсуждения изменений в Соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенного между Казахстаном и Швейцарией (далее – «СИДН со Швейцарией»), посредством подписания нового Протокола к СИДН со Швейцарией.

С какой целью вносятся изменения в СИДН со Швейцарией?

24 октября 2023 года Министерство финансов Казахстана начало обсуждение проекта постановления Правительства, утверждающего изменения в вышеупомянутый СИДН посредством подписания нового Протокола. Целью изменения СИДН со Швейцарией является приведение соглашений в соответствие с последними международными стандартами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и G20 в части плана BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Срок завершения обсуждений – 8 ноября 2023 года.

Что это означает?

После подписания Протокола к СИДН со Швейцарией и его ратификации обеими сторонами, а также после его вступления в силу в Казахстане и Швейцарии, в целях применения налоговых льгот по СИДН в отношении доходов, полученных из казахстанского источника или источников в Швейцарии, резиденты Швейцарии и Казахстана должны будут выполнять, в том числе, следующие требования, аналогичные требованиям Многосторонней конвенции MLI (англ. Multilateral Instrument):

  • Исключение возможности не налогообложения или пониженного налогообложения посредством избежания или уклонения от уплаты налогов. Согласно данному требованию, доходы резидентов Казахстана и Швейцарии, полученных из источников в Швейцарии или из казахстанского источника, соответственно, должны будут подлежать налогообложению в одном из договаривающихся государств.
  • Ограничение льгот по СИДН со Швейцарией, аналогичное так называемому «тесту основной цели» (англ. Principal Purpose Test или РРТ) в рамках Многосторонней конвенции MLI. Согласно данным положениям, льготы, предусмотренные СИДН со Швейцарией, не будут предоставляться в случае, если можно прийти к выводу, что получение таких льгот было одной из основных целей сделки или операции, которые прямо или косвенно привели к получению такой выгоды, за исключением случаев, когда такая цель соответствует целям налоговой конвенции.

Напоминаем, что для применения положений СИДН со Швейцарией в отношении пассивного дохода (т. е. дивидендов, вознаграждений и роялти), необходимо, чтобы казахстанские резиденты и резиденты Швейцарии также являлись фактическими получателями дохода.

Чем мы можем помочь?

Специалисты KPMG будут рады оказать вам комплексную поддержку по следующим вопросам:

  • провести диагностику существующих структур владения / финансирования, а также операций, чтобы оценить эффект от планируемых изменений;
  • рассмотреть варианты реструктуризации существующих структур;
  • разработать и внедрить план перехода от существующей к целевой структуре;
  • помочь с подготовкой письма-подтверждения в отношении статуса иностранного получателя доходов для применения льгот по налоговой конвенции;
  • предоставить рекомендации в отношении состава «защитного» файла, подтверждающего право на льготы в рамках налоговой конвенции.