Уважаемые читатели,
Налоговыми поправками, принятыми в марте текущего года, было восстановлено действие розничного налога. Правительство утвердило проектный перечень видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога.
Режим розничного налога
Условия применения
Специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
- среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
- доход за календарный год не превышает 600 000 МРП (2 070 000 000 тенге в 2023 г.);
- осуществляют один или несколько из видов деятельности из перечня, утвержденного Правительством для целей применения данного режима.
В проектный список входят 190 видов деятельности (по ОКЭД), включая розничную торговлю, транспортные услуги, гостиничный бизнес и туризм, общественное питание, индустрию развлечений и другие.
Налоговые ставки
Исчисление подоходного налога по специальному режиму розничного налога производится по ставке:
- 4% по доходам от реализации товаров, работ и услуг физическим лицам;
- 8% по доходам от реализации товаров, работ и услуг предпринимателям, относящим эти расходы на вычеты по корпоративному или индивидуальному подоходному налогу.
Местные маслихаты имеют право понижать размер ставки до 50%. Для применения дифференцированных ставок налога налогоплательщики должны будут вести раздельный налоговый учёт.
Данный особый порядок исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога не применим к налогам, удерживаемым у источника выплаты.
Налоговый период
Налоговым периодом для применения режима розничного налога является календарный квартал. Декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, представляются до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налога производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Документация
По требованию покупателя налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим розничного налога, обязаны выписывать счет-фактуру.
Налогоплательщики, приобретающие в целях предпринимательской деятельности товары, работы или услуги у лиц, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, относят на вычеты понесенные расходы при наличии одного из следующих подтверждающих документов:
- счета-фактуры в электронной форме;
- чека контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных;
- чека специального мобильного приложения, содержащего идентификационный номер покупателя.
Дополнительные льготы
В дополнении к льготам по подоходному налогу, налогоплательщики, применяющие режим розничного налога, освобождаются от уплаты социального налога.
При переходе на специальный налоговый режим розничного налога плательщики НДС обязаны подать заявление о снятии с регистрационного учета по НДС. К налоговому заявлению должна прилагаться ликвидационная декларация по НДС. Налогоплательщики, применяющие режим розничного налога, не подлежит постановке на регистрационный учет по НДС в течение всего периода применения режима розничного налога.