Tax NewsFlash - февраль 2023

Уважаемые читатели,

В налоговое законодательство Казахстана вносятся¹ изменения, регулирующие налогообложение цифровых активов. Поправками вводятся механизмы налогообложения деятельности, связанной с производством и обращением криптовалюты.

На цифровые майнинговые пулы² и биржи цифровых активов налагаются обязательства по сбору и предоставлению информации об операциях с цифровыми активами:

• Цифровые майнинговые пулы обязаны представлять в налоговые органы сведения о распределенной между цифровыми майнерами криптовалюте, ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем распределения;
• Биржи цифровых активов, а также иные участники Международного финансового центра «Астана» (далее – МФЦА), обязаны представлять в налоговые органы сведения о проведенных резидентами Казахстана операциях на биржах цифровых активов и выплаченных вознаграждениях резидентам и нерезидентам от осуществления деятельности, связанной с цифровыми активами, ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Биржи цифровых активов исключены³ из перечня участников МФЦА, подлежащих освобождению от корпоративного подоходного налога. Поэтому доходы бирж цифровых активов будут облагаться корпоративным подоходным налогом в соответствии с общими требованиями налогового законодательства Казахстана.

Совместный акт МФЦА и налоговых органов будет определять перечень видов цифровых активов, их стоимость и порядок публикации этой информации.

Доход цифрового майнера признается в момент распределения ему криптовалюты от цифрового майнингового пула и определяется как произведение количества распределенных цифровых активов, возникших в результате его деятельности, и их стоимости, определенной совместным актом МФЦА и налоговых органов.

Стоимость криптовалюты, удержанной цифровым майнинговым пулом в качестве комиссии, не относится к доходу цифровых майнеров. Соответственно, на вычеты не относятся расходы цифровых майнеров по услугам, оказываемым цифровым майнинговым пулом.

Доход цифровых майнинговых пулов в виде криптовалюты, удержанной в качестве комиссии в момент ее распределения между цифровыми майнерами, рассчитывается по стоимости, определенной совместным актом МФЦА и налоговых органов.

Во избежание двойного налогообложения, из совокупного годового дохода участников рынка цифровых активов исключаются доходы от реализации криптовалюты, по которой доход был признан в момент ее распределения по стоимости, утвержденной совместным актом МФЦА и налоговых органов.

На вычеты не относятся расходы, связанные с приобретением цифровых активов, если цифровые активы будут реализованы вне биржи МФЦА.

Распределение криптовалюты цифровым майнинговым пулом между цифровыми майнерами не является оборотом по реализации для целей налога на добавленную стоимость, поскольку собственником цифровых активов, возникших в результате цифрового майнинга, является цифровой майнер. 

Поправками устанавливаются следующие ставки лицензионного сбора за право занятия деятельностью по цифровому майнингу:

• 2000 МРП для цифровых майнеров, имеющих центр обработки данных цифрового майнинга;
• 5 МРП для цифровых майнеров, не имеющих центра обработки данных цифрового майнинга, а осуществляющих цифровой майнинг с использованием оборудования, размещенного в центре обработки данных цифрового майнинга.

Cбор за выдачу лицензий на осуществление деятельности цифрового майнинга, выдаваемых с 1 апреля по 31 декабря 2023 г, подлежит уплате до 15 февраля 2024 г.. Данная норма применяется только к лицензиям, выдаваемым в 2023 году. С 2024 года лицензионный сбор на осуществление майнинга будет уплачиваться в соответствии со статьей 552 Налогового кодекса, то есть до получения лицензии.

В случае выявления деятельности цифрового майнинга без соответствующей лицензии, будет применяться максимальная ставка платы за цифровой майнинг (25 тенге за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии), аналогично применения к деятельности без контрольных приборов учета электроэнергии.