Tax Newsflash - январь 2022

Уважаемые читатели,

В декабре 2021 г. был подписан закон,¹ вносящий изменения в Налоговый кодекс и Закон о введение в действие Налогового кодекса. Представляем вашему вниманию обзор наиболее существенных, на наш взгляд, изменений.

Большая часть изменений вступила в силу 1 января 2022 г. Незначительная часть изменений вступила в силу раньше или позже этой даты. По таким изменениям мы сделали соответствующие комментарии.

Понятийный аппарат

Вводится понятие паспорт налогоплательщика, который будет содержать информацию о налогоплательщике, не являющуюся налоговой тайной. Паспорт будет формироваться налоговыми органами один раз месяц и публиковаться на сайте налоговых органов. Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере общественного питания и торговли, будут размещать паспорта в общедоступных для информирования населения местах. (Вводится в действие с 1 марта 2022 г.)

Вводится понятие налогового мобильного приложения, посредством которого физическим лицам будут предоставляться сведения о налоговых обязательствах.

В понятие денежные расчеты включены расчеты посредством мобильных платежей. Соответственно, при получении оплаты мобильными платежами, продавцы обязаны выдавать чеки контрольно-кассовых машин. Исключение составляют расчеты, производимые посредством специального мобильного приложения.

Для обеспечения полноты и своевременности уплаты НДС иностранными интернет-компаниями вводится понятие мерчент ID. Это уникальный набор символов, идентифицирующих иностранную компанию как получателя платежа и/или перевода денег с использованием платежных систем.

Налоговое администрирование

Вводится новая форма государственного контроля – контроль прослеживаемости оборота товаров. Также введены нормы, регулирующие прослеживаемость оборота товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза.

Из Налогового кодекса исключается список открытых критериев риска. Предполагается перенести его утверждение в подзаконный акт, с тем чтобы упростить порядок внесения изменения в список и в процедуру системы управления рисками.

Упрощенный порядок ликвидации разрешено применять не только к лицам, не являющимся плательщиками НДС, но и к плательщикам НДС, которые согласно данным налоговой отчетности не осуществляли предпринимательской деятельности с даты постановки на регистрационный учет по НДС.

Расширен список информации, которую банки и банковские организации должны предоставлять в налоговые органы. В список добавлены:

• Сведения по итоговым суммам мобильных платежей, полученных компаниями и индивидуальными предпринимателями за календарный год; (Вводится в действие с 1 марта 2022 г.)
• Сведения по ежемесячным суммам платежей на счета индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы и использующих специальное мобильное приложение; (Вводится в действие с 1 марта 2022 г.)
• Сведения о суммах платежей и переводов, осуществленных в пользу иностранных интернет–компаний за календарный год;
• Сведения по операциям, имеющим признаки получения дохода от предпринимательской деятельности на счетах физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (Информация должна предоставляться по тем лицам, на которых возлагается обязательство по декларированию доходов. Поэтому, данное положение вводится поэтапно в соответствии с этапами введения всеобщего декларирования).

Исполнение налоговых обязательств

Рассрочка по уплате налогов или плат на срок более одного года будет предоставляться только под залог недвижимого имущества или под банковскую гарантию. Не может быть предметом залога единственное жилище налогоплательщика. (Вводится в действие с 1 марта 2022 г.)

Уточняется, что при отсутствии объектов налогообложения по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, налоговая отчетность не предоставляется. (Введен в действие с 1 января 2018 г.)

Для исчисления расчетных показателей минимальная заработная плата заменена на месячный расчетный показатель.

Администрирование НДС

Для налогоплательщиков, осуществивших конвертацию не менее 50 процентов валютной выручки, поступившей от экспорта сырья за налоговый период, предоставляется право на возврат до 80 процентов суммы превышения НДС в упрощенном порядке.

Исключены положения, регулирующие возврат превышения НДС при использовании контрольного счета.

До 1 января 2025 г. продлен срок действия положений Налогового кодекса об уплате НДС на импортируемые товары методом зачета.

Соглашение об инвестиционных обязательствах

Налоговый кодекс дополнен главой, регулирующей порядок налогообложения лиц, заключивших Соглашения об инвестиционных обязательствах. Заключение такого соглашения предоставляет налогоплательщикам гарантию стабильности налогового законодательства.