Tax NewsFlash - январь 2022

Уважаемые читатели,

В данном выпуске мы напоминаем Вам о некоторых законодательных изменениях, принятых до декабря 2021 г. и вступивших в силу в январе 2022 г.

Корпоративный подоходный налог

Дочерние организации на 100 процентов принадлежащие национальным компаниям смогут в полном объеме относить на вычеты вознаграждения по займам, полученным от материнской компании.

Субъекты малого предпринимательства, применяющие общеустановленный порядок налогообложения и осуществляющие деятельность в обрабатывающей промышленности, могут уменьшать налогооблагаемый доход на стоимость приобретения или строительства зданий и сооружений производственного назначения.

Основанием для отнесения на вычеты расходов по сделкам с неплательщиками НДС на сумму свыше 1000-кратного МРП¹ может быть не только электронная счет-фактура, но и чек контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных, содержащий идентификационный номер покупателя.

Налог на добавленную стоимость

Минимум оборота для постановки на регистрационный учет по НДС снижен до 20 000-кратного размера МРП.

С 1 января 2022 г. электронная продажа товаров и услуг иностранными интернет-компаниями физическим лицам в Казахстане подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

Электронные счета-фактуры

Обязательство по выписке электронного счета-фактуры при реализации импортированных товаров и товаров из Виртуального склада не применяется если покупателем товара является конечный потребитель или субъект микропредпринимательства. Однако поставщик обязан будет выписать счет-фактуру по индивидуальному требованию покупателя.

Таможенная стоимость товаров

В целях предотвращения занижения размера облагаемого импорта таможенная стоимость некоторых товаров ввозимых из стран членов ЕАЭС будет определяться исходя из утвержденного минимального уровня цен. Перечень таких товаров утвержден² Правительством.

Классификатор кодов ТН ВЭД ЕАЭС

С 1 января 2022 г. вступила в силу новая редакция³ классификатора ТН ВЭД ЕАЭС. Обновленный классификатор содержит более 350 поправок по кодам ТН ВЭД ЕАЭС. Соответствующие изменения внесены и в Перечень изъятий.

Социальное предпринимательство

Для государственной поддержки социального предпринимательства предоставлены следующие налоговые льготы:

• Налогоплательщики, включенные в реестр субъектов социального предпринимательства, могут уменьшать свои налогооблагаемые доходы на сумму расходов, понесенных на оплату обучения или повышения квалификации работников из социально уязвимых категорий населения. Сумма уменьшения ограничена 120 МРП на одного работника за налоговый период.
• Ставка налога на имущество для субъектов социального предпринимательства составит 0.5 процентов.

Специальное мобильное приложение

Вводится новый специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения E-Salyq Business. Режим предназначен для субъектов малого бизнеса и подразумевает упрощенные процедуры регистрации и исполнения налоговых обязательств через мобильное приложение. Ставка индивидуального подоходного налога для данного режима составляет один процент от налогооблагаемого дохода.

Министерство финансов утвердило правила⁴ использования специального мобильного приложения и порядок⁵ взаимодействия банков и банковских организаций с налоговыми органами для передачи сведений о суммах платежей в пользу индивидуальных предпринимателей, использующих приложение E-Salyq Business.

Обязательное медицинское страхование

С 1 января 2022 г. ставка отчислений работодателей в Фонд социального медицинского страхования составила три процента от объекта исчисления отчислений. Ставка взносов работников и физических лиц по договорам гражданско-правового характера не меняется – два процента от объекта исчисления.

Акцизы

Введены⁶ акцизы на бензанол, нефрас, смесь легких углеводов и экологическое топливо.

Цифровой майнинг

Введен новый обязательный платеж - плата за цифровой майнинг. Лица, осуществляющие добычу криптовалют, обязаны ежеквартально перечислять в бюджет плату за цифровой майнинг по ставке один тенге за один киловатт-час потребленной электрической энергии.

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность, связанную с цифровыми активами (выпуск, торговля, обмен) отнесены к субъектам финансового мониторинга. Кроме того, данные налогоплательщики обязаны уведомлять уполномоченный орган в сфере информатизации о начале или прекращении своей деятельности.

Экология

С начала года вступили в силу изменения в налоговое законодательство, связанные с введением нового Экологического кодекса. Понятие «эмиссии в окружающую среду» заменено на «негативное воздействие на окружающую среду». Изменен порядок определения налогооблагаемой базы и исчисления платы за негативное воздействие на окружающую среду. Компетенции по контролю за исполнением обязательств по плате за негативное воздействие на окружающую среду возвращены органам государственных доходов.

Противодействие отмыванию доходов

В целях противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, расширено определение «публичного должностного лица». Обновленное определение публичного должностного лица, помимо иностранных должностных лиц, включает лиц, наделенных государственными управленческими функциями внутри Казахстана. Соответственно, национальные публичные должностные лица, их супруги и близкие родственники при получении услуг от субъектов финансового мониторинга, будут подвергаться надлежащей проверке клиентов наравне с иностранными публичными должностными лицами.

Пороговое значение стоимости сделок с недвижимым имуществом, подлежащих финансовому мониторингу, снижено с 200 миллионов тенге до 50 миллионов тенге.

Администрирование

Банки смогут возобновлять расходные операции по банковским счетам налогоплательщика в день погашения налоговой задолженности до отмены распоряжения налогового органа о приостановлении расходных операций.