Уважаемые читатели,
24 июня 2021 г. был принят закон1 вносящий изменения и дополнения в Налоговый кодекс и Закон о введении в действие Налогового кодекса. Поправки предусматривают некоторые налоговые меры поддержки и направлены на стимулирования деловой активности. Представляем вашему вниманию краткий обзор вводимых изменений.
Изменения, действующие с 1 января 2021 г.
До 31 декабря 2021 г. продлено представление (включая легализацию) документа, подтверждающего резидентство нерезидента за 2019 и 2020 гг.
Изменения, действующие с 1 июля 2021 г.
Электронная почта и СМС сообщения могут использоваться для информирования налогоплательщиков о наличии любых налоговых обязательств (не только в отношении налога на транспортные средства, земельного налога и налога на имущество физических лиц).
В случае непогашения налоговой задолженности приостановление расходных операций по банковским счетам будет производиться, только если налоговая задолженность превысит 6 МРП (17 502 тенге в 2021 г.).
Расходы работодателя в пользу работников, направленные на организацию и проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий, в связи с признанием заболевания пандемией, не рассматриваются доходами физических лиц и относятся на вычеты для целей корпоративного подоходного налога.
Право относить в зачет дополнительную сумму НДС предоставлено вновь созданным предприятиям обрабатывающей промышленности (за исключением металлургической промышленности) в течение двух лет с момента государственной регистрации - по оборотам, связанным с реализацией произведенной продукции. Также право дополнительного зачета по НДС распространяется на юридические лица, которые впервые вводят в эксплуатацию здания, сооружения, машины и оборудование для осуществления деятельности по производству продукции в обрабатывающей промышленности (за исключением металлургической промышленности).
Для применения дополнительного зачета по НДС произведенная продукция должна соответствовать критериям достаточной переработки, подтверждаться сертификатом о происхождении товара и ее производство либо отсутствует, либо не покрывает потребности Казахстана.
Изменения, действующие с 1 января 2022 г.
Банки смогут возобновлять расходные операции по банковским счетам налогоплательщика в день погашения налоговой задолженности до отмены распоряжения налогового органа о приостановлении расходных операций.
Основанием для отнесения на вычеты расходов по сделкам с неплательщиками НДС на сумму свыше 1000-кратного МРП может быть не только электронная счет-фактура, но и чек контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных, содержащий идентификационный номер покупателя.
Дочерние организации на 100 процентов принадлежащие национальным компаниям смогут в полном объеме относить на вычеты вознаграждения по займам, полученным от материнской компании.
Право уменьшать налогооблагаемый доход на стоимость приобретения или строительства зданий и сооружений производственного назначения предоставляется субъектам малого предпринимательства, применяющим общеустановленный порядок налогообложения и осуществляющим деятельность в обрабатывающей промышленности
Обязательство по выписке электронного счета-фактуры при реализации импортированных товаров и товаров из Виртуального склада не применяется если покупателем товара является конечный потребитель или субъект микропредпринимательства. Однако поставщик обязан будет выписать счет-фактуру по индивидуальному требованию покупателя.
В целях предотвращения занижения размера облагаемого импорта стоимость некоторых товаров ввозимых из стран членов ЕАЭС будет определяться исходя из утвержденного минимального уровня цен. Перечень таких товаров будет утвержден Правительством.
Вводится новый обязательный платеж - плата за цифровой майнинг. Лица, осуществляющие добычу криптовалют, будут обязаны ежеквартально перечислять в бюджет плату за цифровой майнинг по ставке один тенге за один киловатт-час потребленной электрической энергии.
Вводится новый специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения. Режим подразумевает упрощенные процедуры регистрации и исполнения налоговых обязательств через мобильное приложение. Данный режим предназначен для субъектов малого бизнеса, осуществляющих некоторые виды работ/услуг в форме личного предпринимательства (без работников). Ставка индивидуального подоходного налога для данного режима составляет один процент от налогооблагаемого дохода.
Для государственной поддержки социального предпринимательства предоставлены следующие налоговые льготы:
· Налогоплательщики, включенные в реестр субъектов социального предпринимательства, могут уменьшать свои налогооблагаемые доходы на сумму расходов, понесенных на оплату обучения или повышения квалификации работников из социально уязвимых категорий населения. Сумма уменьшения ограничена 120 МРП на одного работника за налоговый период.
· Ставка налога на имущество для субъектов социального предпринимательства составит 0.5 процентов.
Изменения, действующие с 1 января 2023 г. по 1 января 2025 г.
Специальный налоговый режим розничного налога будет применим только к определенным видам деятельности в сфере общественного питания, утверждённым Правительством. Ставка подоходного налога при применении данного режима (корпоративного подоходного налога для юридических лиц и индивидуального подоходного налога для индивидуальных предпринимателей) будет повышена с трех до шести процентов.
1 Закон Республики Казахстан от 24 июня 2021 г. № 53-VII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»
