Income Inclusion Rule（IIR：所得合算ルール）

IIR（所得合算ルール）は、軽課税国に所在する子会社等に帰属する所得について、親会社等の所在する国・地域において、最低税率15％まで課税を行うルールである。

IIR（所得合算ルール）は、軽課税国に所在する子会社等に帰属する所得について、親会社等の所在する国・地域において、最低税率15％まで課税を行うルールである。

Article Posted date 15 November 2022

子会社2が所在する軽課税国におけるETR（実効税率）が最低税率である15％を下回る場合、その軽課税国における所得にETRと15％との税率差を乗じて算出されたトップアップ税が課される。

※原則として、最終親会社がIIRの納税義務者となるが（トップダウンアプローチ）、中間親会社に20％超の外部株主がいる場合、その中間親会社にIIRが適用される（分割所有権ルール）

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