過少申告加算税・延滞税を減額する方法は？

税務調査の結果、追加の課税所得が評価されると、同時に過少申告加算税および延滞税が課されます。延滞税は、厳密には罰則としての課税ではありませんが、過少申告加算税の数倍に膨れ上がる可能性があります。税法ではこれらの影響を軽減するための、以下の策を提供しています。

税務調査の結果に基づいて税務当局が追加所得を評価した場合、納税者には追加税額の20％、または税務上の損失の減少額の1％に相当する加算税を支払う義務が生じます。また、税務調査の結果、過少申告となったケースにおいては、本来の納税期限から計算される利息が発生します。税務調査が長引いた場合は延滞税が加算税を大幅に上回るケースも発生しています。

この点、税法では、加算税や延滞税を最小限に抑えるためのオプションが用意されており、以下の点が挙げられます。

1. 加算税と延滞税の一部免除
   加算税は最大75％までの免除を受けることができます。最大限の免除が認められた場合、加算税は追徴税額の5％（20%ではなく）に減少する可能性があります。加算税の免除は、納税者が税務調査の際に良好なモラルを持ち、協力的であることが条件となります。また、正当な理由で納税が遅れた場合には、延滞税や繰延税額に対する利息の免除を申請することも可能です。
   
   
2. 納税の繰延べ
   法定の条件に従って、納税者は納税の延期を申請したり、また、未払いの税金を分割して支払うことを申請することができ、これにより延滞税を減額させることができます。税法では、一定の条件の下、さかのぼって納税を延期することも認められています。
   
   
3. 早期納税
   税務調査や不服申立ての手続中に、予想される税金を支払うことで、延滞税の発生を止めることができます。
   税務調査が納税者にとって好ましい結果とならず、追加の税金が課せられた場合、税務調査の結論に異議をとなえるだけでなく、制裁措置の影響を軽減するために、上記の選択肢を検討することが推奨されています。