税務調査の結果として課された過少申告加算税を減額する方法は？

税務調査の結果として追徴税額が課された場合、追加評価された税額の20%、または税務上の損失の減少額の1%に相当する過少申告加算税を支払う義務が発生します。ただし、申請により最大で75％の加算税が免除される可能性があるため、結果として、過少申告加算税は追加評価された税額の5％に減少する可能性があります。

上述の加算税の一部免除の申請は、追徴税額の法的効力が発生してから3ヵ月以内に実施されなければなりません。追徴税額の支払命令に対して不服申立てを行った場合は、不服申立ての手続きが終了した後にのみ申請を行うことができます。加算税は、免除が見込まれることを理由に、支払猶予を申請することも可能です。また、いったん加算税を支払い、免除が認められた後に、過払分の還付を申請することも可能です。

税務当局が申請を受け入れるか否かは、General Financial Directorate Instruction D-47に依拠します。この規定に基づき、税務当局はまず、免除を認めるために必要な前提条件が満たされているかどうかを確認します。その後、免除する加算税の金額を決定します。納税者が、過去3年間に税務または会計の規定に著しく違反していた場合は、免除は認められません。例えば、「Unreliable VAT payers」として認定を受けている場合や、税務当局からの要請に応じて期限内に税務申告を実施していなかった場合は、加算税の免除は認められません。

免除額は、税務調査時における税務当局への協力の度合いに影響を受けます。例えば、税務当局に必要な書類を提出しない、証拠を隠蔽する等の行為により、結果として免除額が低くなる可能性があります。

加算税の免除額は、追加の税務調査に伴う社外流出を最小限に抑えるための効率的な方法です。加算税の免除は、納税者が自らの義務を正当に果たし、税務調査に協力するよう動機付けするために設定されています。