中小法人・中小企業者（Small and Medium-Sized Company）

1.　範囲（主なもの）

1）期末資本金の額が1億円以下の普通法人

ただし、以下のものを除く。

• 大法人（資本金の額が5億円以上である法人等）による完全支配関係がある法人
• 100％グループ内の複数の大法人に発行済株式の全部を保有されている法人

2）資本又は出資を有しない普通法人

2.　「中小法人」を適用対象者とする優遇措置の例

• 法人税の軽減税率（所得金額800万円以下の部分について、19％への引下げ）
• 法人税の軽減税率（所得金額800万円以下の部分について、15％への引下げ）^※
• 貸倒引当金の損金算入
• 貸倒引当金の特例（法定繰入率の適用）^※
• 青色欠損金の繰越し（損金算入限度額の不適用）
• 青色欠損金の繰戻し（不適用対象法人からの除外）^※
• 交際費等の損金不算入制度（定額控除限度額の特例の適用）^※

^※　租税特別措置

1.　範囲（主なもの）

1）資本金の額が1億円以下の法人

ただし、以下のものを除く。

• 発行済株式の1/2以上が同一の大規模法人^※に所有されている法人
• 発行済株式の2/3以上が大規模法人に所有されている法人

^※    資本金の額が1億円を超える法人、大法人（資本金の額が5億円以上である法人等）による完全支配関係がある法人、100％グループ内の複数の大法人に発行済株式の全部を保有されている法人等

2）資本又は出資を有しない法人のうち常時使用する従業員の数が1,000人以下の法人

2.　「中小企業者」を適用対象者とする優遇措置（租税特別措置）の例

• 試験研究費の税額控除制度（中小企業特例）
• 中小企業投資促進税制
• 中小企業経営強化税制
• 地方拠点強化税制（特定建物等の特別償却等）
• 賃上げ促進税制
• 中小企業事業再編投資損失準備金

2019年4月1日以後に開始する事業年度から、大法人並みの所得を得ていると認められる法人（適用除外事業者）は、中小企業向けの優遇措置（租税特別措置）のうち一定のものの適用を受けることができないこととされている。

1.　「適用除外事業者」の範囲

その事業年度開始の日前3年以内に終了した各事業年度（基準年度）の所得の金額の年平均額^※が15億円を超える法人

^※   年平均額 ＝ 各基準年度の所得の金額の合計額／各基準年度の月数の合計数×12
（設立後3年を経過していない等の事由がある場合には、一定の調整を行う。）

2.     適用対象者から「適用除外事業者」が除かれている優遇措置（租税特別措置）の例

• 法人税の軽減税率（所得金額800万円以下の部分について、15％への引下げ）
• 貸倒引当金の特例（法定繰入率の適用）
• 試験研究費の税額控除制度（中小企業特例）
• 中小企業投資促進税制
• 中小企業経営強化税制
• 地方拠点強化税制（特定建物等の特別償却等）
• 賃上げ促進税制
• 中小企業事業再編投資損失準備金

「青色欠損金の繰戻し（不適用対象法人からの除外）及び「交際費等の損金不算入制度（定額控除限度額の特例の適用）」については、適用対象者から「適用除外事業者」を除く措置の対象とされていない。