Az Európai Unió Bíróságának (EUB) új ítélete újabb irányból világítja meg a transzferár-kiigazítások áfára gyakorolt hatását. Ahogyan arról korábban beszámoltunk, az EUB egy tavaly őszi ítéletében már elemezte, hogy mely esetekben tartozhatnak a transzferár-kiigazítások az áfa hatálya alá.
Azonban, az EUB az új ítéletében hangsúlyozza, hogy a transzferár-kiigazítások nem esnek automatikusan az áfa hatálya alá, és az utólagos, meghatározott nyereségességi szint elérése érdekében alkalmazott transzferár-korrekciók nem feltétlenül minősülnek áfaköteles ellenértéknek.
Az EUB megközelítése szerint, az adókezelés megállapításához az alapulfekvő ügylet tartalmi vizsgálata szükséges, annak eldöntése érdekében, hogy megállapítható-e a felek között olyan jogviszony, amelyben kölcsönös teljesítésre kerül sor és a nyújtott szolgáltatás, valamint az azért kapott ellenérték közötti közvetlen kapcsolat. Ebből adódóan, a transzferár-korrekciók áfa hatásának vizsgálata tartalmi oldalról és esetről-esetre szükséges.
Kiemelendő, hogy az EUB közelmúltbeli ítélkezési gyakorlata nemcsak a transzferár-kiigazítások áfa hatását, hanem az utólagos ármódosítások vámértékre (beleértve az import áfa alapra) gyakorolt hatását is vizsgálta. Ennek körében megállapításra került, hogy az utólagos ármódosítások – azok tényleges tartalma alapján – kihatással lehetnek a vámértékre, amely a vonatkozó vámáru-nyilatkozatok utólagos módosításához vezethetnek.
Összefoglalva, az utólagos ármódosítások hatással lehetnek az ügyletek áfa, illetve vám szempontú kezelésére, amelyek széleskörű adminisztratív kötelezettségeket eredményezhetnek. Azonban, kialakíthatóak olyan transzferárazási struktúrák (figyelemmel a tényleges tartalomra, a vonatkozó szerződésekben foglalt rendelkezésekre stb.), amelyek kapcsán az áfaszempontú adminisztratív kötelezettségek teljesítése (pl.: számlakiállítás vagy utólagos számlamódosítás) nem szükséges.
A KPMG szakértői készséggel állnak rendelkezésére a transzferár-kiigazítások áfakezelésével kapcsolatos struktúrák kialakítása és a vonatkozó adminisztrációs kötelezettségek teljesítése kapcsán.
