2027. január 1-jétől Szlovákiában kötelező lesz az elektronikus számlázás a belföldi B2B ügyletekre a Peppol rendszer használatával. Az e‑számlák esetében a vállalkozásoknak a számlaadatokat közvetlenül a szlovák adóhatósághoz is továbbítaniuk kell. Számos magyar vállalat rendelkezik szlovák leányvállalattal, kapcsolt vállalkozással vagy szlovák telephellyel, így a változások magyarországi cégcsoportokat is közvetlenül érintenek. Az intézkedések célja, hogy a hatóság részletes és azonnali rálátást kapjon a tranzakciókra, valamint hogy elősegítsék a ViDA implementációjára való felkészülést.
Mi változik Szlovákiában?
Az új rendszerben a szlovák adóalanyok közötti belföldi ügyletek esetén kötelező lesz az elektronikus számla kibocsátása, a papíralapú számlák, illetve „egyszerű PDF” számlák önmagukban nem lesznek elegendőek. A számláknak strukturált, géppel olvasható formátumban kell készülniük, ami megfelel az európai EN 16931 szabványnak, amelyekhez az ERP rendszereknek és számlázó szoftvereknek alkalmazkodniuk kell. A számlák kibocsátásának és befogadásának a Peppol hálózaton keresztül kell történnie. Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy a számlakibocsátó és ‑befogadó vállalkozásnak elérhető Peppol végponttal kell rendelkeznie, vagy csatlakoznia kell egy Peppol szolgáltatóhoz, aki technikailag biztosítja a kapcsolatot. A kiállított számlák adatairól továbbá adatot kell szolgáltatni a szlovák adóhatósághoz is.
Kit érint a változás a magyar vállalatok közül?
Az új szlovák e‑számlázási kötelezettség minden olyan struktúrát érinthet, ahol Szlovákiában bejegyzett leányvállalat vagy kapcsolt vállalkozás működik, vagy a magyar cég szlovák telephellyel rendelkezik és szlovák adóalanyok felé számláz.
Ezekben az esetekben a szlovák jogi entitásoknak biztosítaniuk kell a Peppol-alapú számlaküldést és ‑fogadást, valamint a csoportszintű ERP/számlázási rendszer konfigurációját is ennek megfelelően kell módosítani. A megfelelés megtervezésében a magyar központi adószakmai, pénzügyi és IT csapatoknak is fontos szerepük lehet.
Várható jogkövetkezmények és kockázatok
A tervezett szlovák e‑számlázási rendszerhez kapcsolódóan több szinten is számolni kell jogkövetkezményekkel. A részletes bírságszabályok még alakulhatnak, de a jelenlegi irány alapján az alábbi kockázatokkal érdemes számolni.
A szlovák adóhatóság akár 10 000 EUR-ig terjedő bírságot szabhat ki, többek között abban az esetben, ha a számlát nem e‑számlaként, illetve nem Peppol rendszeren keresztül állítják ki/fogadják be; a számlaadatokat nem továbbítják, illetve hiányosan vagy késedelmesen továbbítják az adóhatóság felé; továbbá ha a vállalkozás tartósan vagy ismétlődően figyelmen kívül hagyja az e‑számlázásra vonatkozó előírásokat. Rendszerszintű vagy ismétlődő szabályszegés esetén a bírság mértéke akár 100 000 EUR-ig emelkedhet.
Az e‑számla lesz a „szabályos számla” alapértelmezett formája a belföldi B2B ügyleteknél. Ennek megfelelően, ha a számla nem felel meg a kötelező formai és tartalmi követelményeknek (pl. nem strukturált e‑számla, nem megfelelő formátum, hiányzó mezők, nem Peppol útvonal), akkor fennáll a veszélye annak, hogy az adóhatóság a számlát nem tekinti áfa‑levonásra jogosító bizonylatnak, ami utólagos áfa‑fizetési kötelezettséget, késedelmi kamatot és adóbírságot eredményezhet.
Az e‑számlázás és valós idejű adatszolgáltatás célja, hogy a hatóság részletes és azonnali rálátást kapjon a tranzakciókra. Ennek következménye, hogy a rendszeresen hibás vagy hiányos adatszolgáltatást teljesítő cégeket könnyebben kiválaszthatják célzott ellenőrzésekre, a hibák gyakorisága és típusa alapján a hatóság magasabb kockázatú adózóként kezelheti az adott vállalatot.
A technikai/jogi nem megfelelésnek üzleti következményei is lehetnek, így például a nem vagy hibásan továbbított e‑számlák miatt késhet a vevői fizetés; a vevő hibás/szabálytalan számla esetén visszautasíthatja az e‑számlát, ami adminisztrációs többletet okoz; hibás bevezetés esetén pedig átmeneti számlázási leállás, manuális kerülőmegoldások, növekvő belső kockázatok jelentkezhetnek.
Az érintett cégcsoportok számára felmerülő legfontosabb feladatok
A fenti változásokra való felkészülés, valamint az új rendszer pénzügyi és működési hatásainak kezelése érdekében az érintett vállalkozásoknak a következőkre célszerű figyelmet fordítaniuk:
- jogi és adózási megfelelés feltérképezése (érintett szlovák entitások azonosítása, a várható jogszabályi követelmények értelmezése a cég konkrét folyamataira);
- folyamat‑ és rendszerfelmérés (az érintett számlázási rendszerek azonosítása, számlakibocsátási és archiválási folyamatok áttekintése);
- IT és integráció (Peppol‑képes megoldás kiválasztása, az ERP és a Peppol-megoldás integrációs követelményeinek meghatározása, a szlovák adóhatósági adatszolgáltatás technikai követelményeinek beépítése);
- Kontrolling és riporting (új kontrollpontok kialakítása, visszautasított számlák kezelése, státusz‑monitoring).
A KPMG szakértői készséggel állnak rendelkezésre annak felmérésében, hogy az új szabályozás milyen hatással lehet az Önök folyamataira, és támogatást nyújtanak a jogi és technikai követelmények értelmezésében és ezek implementációjában, új folyamatok kialakításában és a technológiai felkészülésben.
