Amennyiben a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek keretében alkalmazott transzferárak miatt az elért eredményesség nem piaci mértékű, úgy év végi transzferár kiigazításra lehet szükség.
Abban az esetben, ha az ügyletben alkalmazott ellenérték a szokásos piaci tartományon kívül esik, úgy főszabályként a szokásos piaci tartomány középső, azaz medián értékére szükséges a kiigazítást megtenni.
A jogszabály ugyanakkor lehetőséget teremt arra is, hogy egy a mediántól eltérő értékre történjen meg a kiigazítás, azonban azt megfelelően alátámasztani és igazolni kell, hogy miért felelt meg jobban a választott érték mint a medián értéke.
A transzferár-kiigazítás érintheti a társasági adón kívül a helyi iparűzési adó, innovációs járulék, az általános forgalmi adó fizetési kötelezettséget, de adott esetben a készletérték korrigálására is szükség lehet. Emiatt célszerű körültekintően, a jogszabályi előírásokkal összhangban megválasztani az évvégi kiigazítás formáját és tartalmát.
Miben segíthetünk?
Tekintettel arra, hogy a transzferárak miatti év végi kiigazítás több adónemet is érinthet, érdemes kellő időben és kellő körültekintéssel kidolgozni a kiigazítás részleteit, a szokásos piaci ár-tartományt alátámasztó benchmarking tanulmányt, valamint annak meghatározását, hogy mely kiigazítási forma a legkedvezőbb, melyben szívesen állunk rendelkezésére szakértői csapatunk támogatásával.
