Kettős lényegesség meghatározása

Javában tart a felkészülés azoknál a nagy magyar vállalatoknál, amelyeknek az uniós CSRD (Corporate Sustainability Reporting Directive) alapján 2025-ben sztenderdizált fenntarthatósági jelentést kell közzétenniük az idei pénzügyi évről. A sikeres előkészületekhez olyan új eszközt fejlesztettünk, amely egy platformon kezeli a külső és belső érintettek bevonását az értékelésbe és követi validációs pontjaikat a feladat elvégzéséhez szükséges munkafolyamat során, az eredményeket pedig vizuálisan is megjeleníti.  

Bár a magyar nagyvállalatok évek óta publikálnak önkéntes fenntarthatósági jelentéseket az ESG teljesítményükről, tapasztalataink alapján a legnagyobb hazai vállalatok kötelező sztenderizált tartalmú éves jelentéstétele és erre való felkészülés komoly kihívást jelent idén. Ugyanezzel a problémával a következő években még több magyar cég fog szembesülni, hiszen a jelentéstételre kötelezett társaságok köre a kritériumok (például mérethatár) változásával évről évre bővül.  

A fenntarthatósági jelentéskészítés kulcsfontosságú – és az uniós sztenderdek elvárásai szerint kötelező – eleme a kettős lényegességi vizsgálat, amely alapot nyújt a fenntarthatósági irányok és -stratégia kialakításához is. Az ESRS sztenderd elvárja a kettős lényegességi felmérés alkalmazását, azonban ehhez nem tartozik részletes eljárási rend, hiszen a vállalatok annyira eltérő üzleti tevékenységeket folytathatnak, hogy ehhez biztosítani kell a kellő rugalmasságot és testre szabhatóságot. A módszertani megfelelésre az IG 1 iránymutatás tartalmaz további javaslatokat, amelyet idén május végén publikált az EFRAG.

A KPMG-ben olyan megoldást fejlesztettünk, amely Microsoft Power Platform környezetben minden vállalat számára lehetővé teszi az ESRS sztenderdek szerinti kettős lényegességi felmérés elvégzését hatékony, áttekinthetőbb módon. A zárt rendszeren belül a felhasználók (érintettek) számára levetővé válik az elemzések, értékelések és adminisztratív lépések rögzítése, fenntarthatósági témák megfelelő felelősökhöz való rendelése, jóváhagyások követése, valamint az eredmények – vagyis a vállalat lényeges témáinak – vizuális megjelenítése. A rendszer mindezeket egy platformon kezeli, így támogatva a későbbi audit követelményeknek való megfelelést is. 

A Kettős Lényegességértékelési Eszköz (CSRD DMA tool) lehetővé teszi a jogszabályi kötelezettségek (így például Számviteli törvény, CSRD) teljesítéséhez szükséges kettős lényegességi felmérés hatékony és a későbbi audit próbáját is kiálló elvégzését. Az ESRS sztenderdek szerinti fenntarthatósági jelentéshez kapcsolódó kettős lényegességi elemzés során kiváltja a különböző rendszerekben történő manuális adatgyűjtést és ezek összefésülését, követhetővé teszi a jóváhagyási folyamatokat, és kiküszöböli a jogszabálynak vagy auditálásnak nem megfelelő anyagok készítését, vagyis a fölösleges munkavégzést a jelentő vállalat specifikációira testreszabva. 

Mindennek azért van nagy jelentősége, mert a kettős lényegességi elemzés elvégzése viszonylag új (2024-es) elvárás, főleg ahhoz képest, hogy a legnagyobb (tőzsdei) vállalatoknak már 2025-ben jelentést kell készíteniük az eredményei alapján. Ez egyúttal azt is jelenti, hogy nincs, vagy nagyon kevés ezen a téren a jó példa, vagy átvehető gyakorlat a piacon, és a jogszabály által elvárt sztenderd követelmények értelmezése is komplex feladat az ügyfelek számára. 

A kettős lényegességi elemzés során az ügyfeleknek be kell vonniuk az érintett feleket, azaz a külső és belső érdekeltjeiket. Az értékelés alapját az üzleti relevancia és az érintettek (részvényesek, beszállítók, munkavállalók stb.) által fontosnak tartott témák központba helyezése adja, ez határozza meg a későbbi stratégiai irányokat, illetve a fenntarthatósági jelentés tartalmát. Ráadásul a vállalat lényeges hatásait, kockázatait és lehetőségeit nem csak a saját tevékenységére, de az értékláncon átívelő beszállítói, értékesítési oldalon és hasznos élettartam végén is figyelembe kell venni.  

Az új szabályozások miatt az érintett vállalatoknak 2024-től kezdve kötelező lesz fenntarthatósági jelentést készíteniük. Ez a jelentés nem csak a vállalatok, hanem a befektetők, partnerek és a közösség számára is fontos információkat tartalmaz majd. Az új irányelvek célja, hogy a vállalatok átláthatóbban és felelősségteljesebben működjenek, a KPMG CSRD DMA tooljával szélesebb belső és külső érintetti kör gördülékeny bevonása tud megvalósulni audit szempontból megfelelő folyamati kontrollpontok mentén. Az eredményeket pedig kiterjedt vizuális megjelenítése mellett, hosszabb távon belső környezeti menedzsment platformba való beépítését is elősegíti, amely támogatja majd a jelentés különböző aspektusainak, például stratégiai célkitűzések monitorozását. Ahogyan idén nyáron is éreztük az éghajlatváltozás hatásait, az egyre hosszabb és perzselőbb hőhullámokban egyértelművé válik, hogy miért kell megértenie a környezeti, valamint társadalmi és vállalatirányítással kapcsolatos hatásait is egy adott vállalatnak. A KPMG DMA tool használatával készített felmérés teljesíti a jogszabályi elvárásokat és audit szempontból fontos kontrollpontokat. Az eredmények alapján történő kötelező jelentéstétel hiteles módon összehasonlíthatóvá teszi a vállalatok fenntarthatósági teljesítményét, és segítségével a vállalatvezetés és az érdekelt felek is tudatosabban fogják meghatározni a stratégiai irányokat egy digitális platformba beépítve.