移転価格サービス

移転価格税制は、法令が必ずしも十分に確立されているとは言えない分野であり、基礎となる法律が抽象的・一般的な規定により構成されているため、税務当局が主観的に判断する余地が大きいことが特徴です。したがって、詳細な規定がないため、税務監査や実務を通じた経験がより価値のあるものになります。主観性が高いため、関係会社間取引価格の妥当性が十分に立証されていない場合、重大なリスクを引き起こす可能性があります。多くの時間と労力を必要とするのみならず、最悪の場合、大幅な追徴課税やペナルティを伴う可能性があります。

KPMGハンガリーにおける移転価格サービスグループは、主に移転価格リスクの特定、優先順位付け、管理に関する支援を提供しております。KPMGの20人の専門家グループは、多くの業界のクライアントに幅広いサービスを提供しています。

移転価格文書の作成は、企業にとっては相応の負担でありますが、価格設定に影響を与える事実と状況を適切に整理することで、関連者との取引が独立企業間原則に基づいて行われていることを提示する機会と捉えることができます。

KPMGは、幅広い税務監査の経験に基づき、ハンガリーの移転価格税制およびOECDの移転価格ガイドラインに沿った移転価格の既存文書のレビューあるいは、新規作成をご提供いたします

ご依頼に応じて、移転価格関連の税務調査に際しての、税務当局対応として、正式な説明・コメント等の作成、税務当局への不服申し立て、各種要請事項への対応やその他の書類作成を含む支援を提供いたします。

弊社の近年の経験からは、税務監査に端を発して、提起された税務訴訟において、納税者がが勝訴するのはむしろ一般的になっています。

KPMGハンガリーの法務部門の弁護士を関与させることで、裁判所において、クライアントを代理することを含め、訴訟手続き全体を支援することができます。

KPMGは、税務裁判例等から得られた経験をもとに構築されたデータベース検索戦略に基づき、国または地域の独立企業間価格レンジの決定（遡及的な性質のものを含む）を支援いたします。

金融取引(ローン、ヘッジ取引、キャッシュプーリング、その他債券取引)については、独立企業間価格レンジを決定するため、国際的に認められた金融データベースを活用し、独立企業間原則に則って取引が実施されているかのを検証するベンチマーキング分析を作成いたします。

クライアントがグループ会社間取引に適用している移転価格や価格設定方法の検証、レビュー、アドバイスを提供いたします。

さらに、税務リスクを引き起こす可能性のある領域を特定し、それらを排除/軽減するために、業界特性と会社にとっての機会を考慮の上、最適化のアドバイスを提供いたします。

事前確認（APA）を活用する納税者が増えてきていますが、特に、取引額の大きい新規取引においては、活用が推奨されます。

ユニラテラル、バイラテラル、マルチラテラルAPAの申請が可能です。KPMGの支援には、税務当局との事前会議から始まるAPA手続き全体のアレンジや取り回し、APAの申請書作成と提出、審査期間中の継続的な支援・アドバイスが含まれます。

サービスの一環として、潜在的リスクや念頭にあるアプローチが税務当局にとって受け入れ可能かなどについて、非公式な見解を得るために、税務当局の代表者との匿名(および拘束力のない)会議を手配することも可能です。

クライアントグループの戦略文書および移転価格関連ガイドライン(移転価格方針)の作成を支援いたします。

ご要望に応じて、グループの移転価格方針のの構成と、グループの基本原則と目標に沿った戦略文書の作成を支援いたします。

KPMGは、国際的なガイドラインと要件(OECDガイドライン、EU TPD、BEPS、EU規制)に従って、クライアントグループ（ハンガリーおよび国外子会社）のマスターファイルのレビューあるいは作成を支援いたします。

また、ハンガリー国外のKPMGと国際移転価格規制に関する情報共有、調整等を行い、グループレベルの文書がハンガリーの移転価格規制に準拠していることの確認を行います。

複雑な問題については、国家経済省または税務当局への相談、拘束力のないガイドラインの発行要請などを通じてアドバイスを提供しております。

弊社のグループ間サービス(通常はマネージメントサービス、シェアードサービスなど)に対する税務当局による調査への対応支援で得た経験によりますと、サービス提供を正当化（＝発生した費用の控除を正当化）する文書、（いわゆる「ベネフィットテスト」文書）の作成が必要になる場合があります。さらに、OECD行動計画(BEPS)とEU ATADなど、移転価格の国際ルールについて、クライアントグループの活動に影響を与える改正などの情報を提供いたします。

さらに、ハンガリーの移転価格規制と移転価格調査に関する経験を紹介する研修やワークショップも実施しています。