ZAKON O POREZU NA DOHODAK
- Izmjene stopa poreza na dohodak koje se određuju unutar sljedećih raspona: niža stopa od 15% do 23 % i viša stopa od 25% do 33%, ovisno o veličini jedinica lokalne samouprave. Ako jedinica lokalne samouprave ne izglasa odluku o visini poreznih stopa do zakonski propisanog roka (28.02.2025. godine), automatski se određuje niža stopa od 20% i viša stopa od 30%. Dodatno, povećava se iznos godišnjeg poreznog razreda za primjenu više stope poreza na dohodak s EUR 50.400 na EUR 60.000.
- Povećava se iznos osobnog odbitka s EUR 560 na EUR 600. Posljedično rastu i iznosi uvećanog osobnog odbitka za uzdržavane članove obitelji i utvrđenu invalidnost, ostali neoporezivi primici koji se izračunavaju na temelju osobnog odbitka (novčane nagrade za radne rezultate, otpremnine, nagrade radnicima za navršeni staž…)
- Propisani su novi rasponi paušalnog poreza za kratkoročni najam (tzv. „najam turistima“ ili „dnevni najam“), sukladno indeksu turističke razvijenosti i to u sljedećim rasponima (od najrazvijenije prema najmanje razvijenoj kategoriji): I. kategorija EUR 100 - 300, II. kategorija EUR 70 - 200 , III. kategorija EUR 30 - 150 i IV. kategorija EUR 20 - 100.
- Uvodi se porezna demografska mjera namijenjena povratnicima, državljanima RH koji su proveli u inozemstvu najmanje dvije godine tako što im je omogućeno pravo petogodišnjeg 100%-nog umanjenja porezne obveze koja proizlazi na temelju plaće. Dodatne odredbe vezano za provedbu ove mjere bit će propisane Pravilnikom o porezu na dohodak.
ZAKON O DOPRINOSIMA
- Ukida se mjera poslodavcima koja ih oslobađa od plaćanja obveze doprinosa za zdravstveno osiguranje za zaposlenika u trajanju od 5 godina za osobe mlađe od 30 godina. Za zaposlene do 31.12. 2024. poslodavci mogu nastaviti koristi mjeru do isteka roka od 5 godina.
- Mjera oslobađanja od plaćanja obveze doprinosa za zdravstveno osiguranje u trajanju od 1 godine može se koristiti za sve osobe koje prvi put sklapaju ugovor o radu na neodređeno vrijeme, neovisno o prethodnom stažu osiguranja (npr. po osnovi ugovora o radu na određeno radno vrijeme, drugog dohotka i sl.).
- Poslodavci koji s osobama sklapaju ugovor o radu na određeno vrijeme ne mogu više koristiti olakšicu za prvo zapošljavanje.
ZAKON O POREZU NA DODANU VRIJEDNOST
- Povećava se prag za ulazak u sustav PDV-a s EUR 40.000 na EUR 60.000.
- Uvodi se mogućnost odbitka pretporeza temeljem rješenja Porezne uprave, odnosno, ako se PDV obveza utvrdi temeljem rješenja Porezne uprave, porezni obveznik može izdati ispravljeni račun temeljem kojeg primatelj isporuke može odbiti pretporez.
- Uvodi se mogućnost primjene oslobođenja od plaćanja PDVa u Hrvatskoj za porezne obveznike sa sjedištem u drugoj državi članici temeljem statusa malog poreznog obveznika, uz zadovoljenje propisanih uvjeta. Također, mali porezni obveznici u tuzemstvu mogu zatražiti oslobođenje od upisa u sustav PDV-a u drugim državama članicama, uz propisane uvjete.
- Uvodi se pravo povrata PDV-a poreznim obveznicima koji nemaju sjedište unutar EU, odnosno, ukida se uvjet uzajamnosti kod povrata PDVa za porezne obveznike izvan EU.
- Usluge virtualnog pristupa kulturnim, umjetničkim, sportskim i sličnim događanjima više se ne oporezuju prema mjestu odvijanja događaja nego prema mjestu sjedišta primatelja ili u državi članici potrošnje.
OPĆI POREZNI ZAKON
- Dopustivost poreznog nadzora i zastara – proširena je odredba kojom se porezni nadzor može obavljati za razdoblje za koje nije nastupila zastara prava na utvrđivanje porezne obveze (rok od šest godina) i to u postupcima koji uključuju provjere poslovanja u inozemstvu, povezane osobe i društva te transakcijama u prekograničnom poslovanju, kao i provjere transfernih cijena, poreznih aranžmana i sličnih prekograničnih transakcija i poslova koji uključuju više jurisdikcija odnosno država kao i u postupcima u kojima postoji osnovana sumnja na počinjenje određenih kaznenih djela.
- Odgovornost članova društva za nepodnošenje mjesečnih i godišnjih poreznih prijava – proširuje se doseg odredbe o odgovornosti članova društva i to u slučaju nepodnošenja propisanih mjesečnih i godišnjih poreznih prijava poreznog obveznika.
- Proširuje se obveza podnošenja poreznih prijava i drugih podataka potrebnih za oporezivanje putem ePorezne za dodatne kategorije poreznih obveznika.
- Dostava poreznih akata i drugih pismena – izričit pristanak na dostavu poreznih akata i drugih pismena elektroničkim putem sudionik potvrđuje samom registracijom ili prijavom u elektronički sustav ePorezne.
- Zastara prava na naplatu porezne obveze, kamata i troškova ovrhe ne teče u slučajevima u kojima porezno tijelo nije bilo u mogućnosti pokrenuti postupak naplate.
- Sklapanje upravnog ugovora - pojednostavljenje postupka sklapanja upravnih ugovora između poreznih obveznika i poreznog tijela u zakonom propisanim slučajevima.
Željka Videk
Direktor, Odjel poreznog savjetovanja
zvidek@kpmg.com
Mihaela Koren Šola
Odvjetnica
mkoren@kpmg.com
Violeta Đebro
Senior Manager, Odjel poreznog savjetovanja
vdebro@kpmg.com
KPMG Croatia d.o.o
EUROTOWER,
Ivana Lučića 2A/17
Tel: +385 (0)1 5390 000
Fax: +385 (0)1 5390 111
info@kpmg.hr
kpmg.com/hr