Asuintalovaraus
Verohallinto on syyskuussa 2024 antanut uuden ohjeen asuintalovarauksen tekomahdollisuudesta palveluasumisen käytössä oleviin rakennuksiin (Asuintalovaraus tuloverotuksessa, 25.9.2024 Dnro VH/5821/00.01.00/2024).
Verohallinnon ohjeessa todetaan muun muassa: "Erilaisina palvelutaloina ja hoivakoteina toimivat rakennukset eivät ole asuintalovarauslain tarkoittamalla tavalla vakituisessa asumiskäytössä, sillä asukkaat asuvat tällaisissa rakennuksissa ensisijaisesti siellä tarjottavien palvelujen vuoksi, ja kyse on pitkäaikaisista hoitopaikoista. Merkitystä ei ole sillä, että asukkaat ilmoittavat tällaisen huoneiston vakituiseksi asunnokseen. Koska palvelutalot ja hoivakodit eivät ole asuintalovarauslaissa tarkoitettuja asuinrakennuksia, yhteisö ei voi vähentää verotuksessa asuintalovarausta tällaisiin rakennuksiin."
Verohallinnon ohjeessa ei oteta tarkemmin kantaa siihen, minkä tyyppistä palveluasumista Verohallinnon uusi ohjeistus koskee. Verohallinnon ohjeistuksessa viitataan Vaasan hallinto-oikeuden julkaistuun ratkaisuun (11.6.2021 T 21/0226/4), jossa oli kysymys asuintalovarauksen tekomahdollisuudesta ympärivuorokautista palveluasumista tarjoavan rakennuksen osalta. Vaasan hallinto-oikeuden päätöksessä esitetty linjaus perustuu kiinteistöverotusta koskevaan korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisukäytäntöön.
Verohallinto on tietojemme mukaan viime viikkoina lähestynyt palveluasumistoimijoita kirjallisella ohjeella, jossa todetaan, ettei asuintalovarauksen vähentäminen ole enää verovuodesta 2024 lähtien mahdollista palvelutalojen ja hoivakotien osalta.
Kiinteistöverotus
Erityyppisiin palveluasumisen muotoihin on jo perinteisesti liittynyt vero-oikeudellisia rajanvetotilanteita, joissa tehtävillä tulkinnoilla ja ratkaisuilla voi olla huomattava merkitys verovelvolliselle maksettavaksi tulevan kiinteistöveron määrään. Verolajin kaavamaisen luonteen vuoksi näiden tulkintojen ja ratkaisujen taloudellinen merkitys kertaantuu verovelvolliselle vuosittain: jos verotuksessa on virheitä, verotus toimitetaan vuosittain samoin virheellisin perustein.
Palveluasumisen kiinteistöverotusta koskeva sääntely on luonteeltaan avointa ja oikeuskäytännössä on otettu kantaa vain rajattuihin kysymyksiin. Tällöin Verohallinnon ohjeet ja niissä esitetyt kannanotot saavat korostetun merkityksen verotuskäytännössä. Verohallinnon ohjeet ovat kuitenkin tulkinnallisia, ja soveltamiskäytännössä esiintyy tämän vuoksi runsaasti virheitä verovelvollisten vahingoksi.
Kuinka KPMG voi auttaa?
Asuintalovaraus
Perustuen Verohallinnon edellä mainitun linjauksen taustalla olevaan tulo- ja kiinteistöverotusta koskevaan hallintotuomioistuinten oikeuskäytäntöön, pidämme Verohallinnon linjauksen haastamista perusteltuna ainakin tilanteissa, joissa asuintalovaraus halutaan tehdä sellaisen rakennuksen osalta, jossa asukkaille ei tarjota niin sanottua ympärivuorokautista hoivaa, vaan tätä kevyempää hoivaa ja palveluja.
Olemme mielellämme tukena asuintalovarauksen tekomahdollisuuksien selvittämisessä sekä asian mahdollisesti vaatimissa jatkotoimissa (esimerkiksi Verohallinnolta haettava ennakkoratkaisu).
Kiinteistöverotus
Vuosittain maksettavan kiinteistöveron taloudellinen merkitys verovelvolliselle on usein suuri. Kiinteistöverotuksen oikeellisuus onkin hyvä tarkastaa asiantuntijan kanssa, jotta voidaan varmistua siitä, että kiinteistöveroa ei makseta lainvastaisesti liikaa.
Olemme KPMG:llä tutkineet kiinteistönomistajien kiinteistöverotuksen oikeellisuutta ja lainmukaisuutta sadoissa projekteissa kohta jo noin kymmenen vuoden ajan. Asiantuntijoillamme on laajaa osaamista kiinteistöverotukseen liittyvän lainsäädännön, lain esitöiden sekä oikeuskäytännön soveltamisesta verotukseen. Olemme viime vuosina saaneet useita verovelvollisille myönteisiä kiinteistöveroaiheisia päätöksiä eri muutoksenhakuasteista – myös palveluasumiseen liittyvissä kysymyksissä.
Avustamme mielellämme kiinteistöverotuksenne oikeellisuuden tarkastamisessa. Kiinteistöverotuksen oikeellisuuden varmentamista koskevat toimeksiannot toteutetaan pääasiallisesti onnistumispalkkiomallilla, joka on asiakkaillemme riskitön.
Ota yhteyttä, niin keskustellaan lisää!
Jouko Tuomi
puh. +358 40 570 1072
Anu Rosengren
puh. +358 50 597 6617
etunimi.sukunimi@kpmg.fi