Veroriitojen, siis verotukseen liittyvien muutoksenhakuprosessien, hoitaminen on oma taitolajinsa, joka vaatii verotuksen substanssiosaamisen lisäksi myös prosessuaalisten kysymysten hallintaa sekä kykyä muodostaa menestyksekäs strategia prosessin saattamiseksi loppuun parhaalla mahdollisella tavalla. KPMG on vakiintunut, merkittävä ja ammattitaitoinen toimija erilaisten veroriitaprosessien hoitamisessa, mistä kertovat myös tuoreet tilastot viime vuodelta.
KHO ratkaisi vuonna 2024 yhteensä 58 veroasiaa (tässä luvussa ei ole huomioitu ylimääräistä muutoksenhakua koskevia päätöksiä, joita ei ole julkaistu ennakkopäätöksenä). Näistä KHO:n antamista päätöksistä puolet eli 29 päätöstä julkaistiin, ja 29 oli julkaisemattomia päätöksiä. KPMG:n osuus KHO:n antamista veroasioiden päätöksistä oli huomattava: toimimme asiamiehenä tai vastasimme muutoin prosessista lähes joka neljännen päätöksen kohdalla. Jos tarkastellaan vain julkaistuja KHO:n päätöksiä, oli KPMG:n osuus vielä tätäkin suurempi, noin 31 %, eli lähes joka kolmas julkaistu päätös annettiin asiassa, jossa KPMG avusti verovelvollista.
Kun otetaan huomioon veroriidoissa avustusta tarjoavien eri palveluntarjoajien määrä sekä se mahdollisuus, että verovelvolliset voivat hoitaa säännönmukaisen muutoksenhakuprosessin myös ilman asiamiestä, voidaan KPMG:n osuutta kaikista KHO:n ratkaisemista tapauksista pitää merkittävänä. KPMG:n osuus KHO:n antamista päätöksistä alleviivaa myös KPMG:n aktiivista roolia uuden oikeuskäytännön luomisessa, tulkintalinjojen määrittämisessä sekä verovelvollisten oikeuksien puolustamisessa.
KPMG:n laaja asiantuntijaverkosto yhdistettynä vankkaan veroriitaosaamiseen näkyi vuonna 2024 muun muassa siten, että KPMG:n hoitamissa veroriidoissa on ollut kyse laajasti erityyppisistä tapauksista aina eri verolajien substanssikysymyksistä teknisempiin prosessuaalisiin kysymyksiin.
Vuonna 2024 avustimme asiakkaitamme muun muassa tuulivoimaloiden liittymismaksujen vähennyskelpoisuutta ja jaksottamista, sukupolvenvaihdoshuojennusta, trustien verokohtelua, tappioiden vähentämistä konserniavustuksesta sekä pysäköintitoiminnan arvonlisäverotusta koskeneissa KHO-tapauksissa. KPMG:n asiantuntijoiden laaja-alaisen osaamisen osalta voidaan nostaa erikseen esiin Unionin tuomioistuimen tuomio asiassa C-39/23, joka koski pääomien vapaata liikkuvuutta ja kotimaisten julkisoikeudellisten eläkerahastojen sekä ulkomaisten julkisoikeudellisten eläkelaitosten välistä erilaista verokohtelua.
Verolakien tulkinnallisuus ja veroriitaprosessit
Verolait ovat usein luonteeltaan tulkinnallisia eikä niiden soveltaminen yksittäisissä tilanteissa ole tämän vuoksi kovin selkeää tai suoraviivaista, ja taloudellisesti merkittäviin järjestelyihin liittyy tällöin selvä verotuksellinen riski. Verovelvollisen kannattaakin tulkinnallisissa tilanteissa lähtökohtaisesti selvittää oikeustoimen oikea verokohtelu ennakollisesti joko kirjallisessa ennakkoratkaisuprosessissa tai vaihtoehtoisesti, mikäli kyse on yhteisöstä, ennakollisessa keskustelussa Verohallinnon kanssa. Jos verovelvollisen ja veroviranomaisen näkemykset verolain oikeasta soveltamisesta lopulta poikkeavat toisistaan, verovelvollisella on mahdollisuus haastaa veroviranomaisen tulkinta muutoksenhakuprosessissa.
Veroriita voi saada alkunsa myös esimerkiksi verotarkastuksesta tai säännönmukaisen verotuksen yhteydessä ilmenevästä erimielisyydestä vaikkapa jonkin veroilmoituksella ilmoitetun erän veronalaisuuteen tai vähennyskelpoisuuteen liittyen. Vaikka ensivaiheessa lopputulos olisikin verovelvollisen kannalta suotuisa, muutoksenhakuprosessin voi panna alulle myös veronsaajien oikeudenvalvontayksikkö hakemalla muutosta verovelvolliselle positiiviseen viranomaispäätökseen.
Kuinka KPMG voi auttaa?
Verolakien tulkinnassa on hyvä turvautua alusta lähtien asiantuntija-apuun. Eri verolajien asiantuntijamme avustavat tarvittaessa esimerkiksi ennakollisen kannanoton hankkimisessa. Jos verolain oikeasta tulkinnasta tulee erimielisyyksiä viranomaisen kanssa, veroriitoihin erikoistuneet asiantuntijamme puolustavat asiakkaidemme oikeuksia vankalla ammattitaidolla.
KPMG on osaava ja luotettava kumppani erilaisten ja erikokoisten veroriitojen selvittämisessä. Asiantuntijoillamme on laaja kokemus veroriitaprosesseista ja avustamme asiakkaitamme veroriitojen tehokkaassa ratkaisemisessa asiakkaan etuja puolustaen. KPMG:n valttikorttina on myös laaja-alainen ja kansainvälinen huippuasiantuntijoiden joukko; tarpeen vaatiessa veroriitaprosessiin erityisosaamistaan tuovat mukaan saumattomasti ja tehokkaasti KPMG:n asiantuntijat esimerkiksi arvostusten, rahoituksen, yhtiöoikeuden ja yrityskauppojen alalta.
